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如何學注會《稅法》:對固定資產(chǎn)怎樣進行稅務處理

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2014/07/16 16:39:23 字體:

《會計》 《審計》  《稅法》  《經(jīng)濟法》  《財務成本管理》  《公司戰(zhàn)略與風險管理》 

固定資產(chǎn)是企業(yè)一類非常重要的資產(chǎn),不但是企業(yè)稅務處理中比較重要的一塊內(nèi)容,也是注會考試《稅法》不可忽視的一部分內(nèi)容。現(xiàn)在根據(jù)正保會計網(wǎng)校注會考試網(wǎng)上輔導中老師的講課內(nèi)容,把固定資產(chǎn)稅務處理中的一些應注意的內(nèi)容歸納如下,如果還有什么不太明白的地方,建議再聽一聽老師在課堂中的講解。

一、固定資產(chǎn)折舊的范圍

在計算應納稅所得額時,企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊,準予扣除。但是,下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除:

1、房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);

2、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn);

3、以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);

4、已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);

5、與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn);

6、單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地;

7、其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

以上固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除主要是依據(jù)企業(yè)所得稅的收入與費用配比原則,掌握這個原則再對具體情況進行分析判斷即可。

二、固定資產(chǎn)折舊的計提方法

1、企業(yè)應當自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊;停止使用的固定資產(chǎn),應當自停止月份的次月起停止計算折舊。

2、企業(yè)應當根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況,合理確定固定資產(chǎn)的預計凈殘值。固定資產(chǎn)的預計凈殘值一經(jīng)確定,不得變更。

3、固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊,準予扣除。

三、固定資產(chǎn)折舊的計提年限

除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外,固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下:

1、房屋、建筑物,為20年;

2、飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備,為10年;

3、與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等,為5年;

4、飛機、火車、輪船以外的運輸工具,為4年;

5、電子設(shè)備,為3年。

四、房屋、建筑物在未足額提取折舊前進行改擴建的稅務處理

1、屬于推倒重置:凈值并入重置后的固定資產(chǎn)計稅成本;

2、屬于提升功能、增加面積:改擴建支出并入該固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ),按尚可使用的年限與稅法規(guī)定的最低年限孰低原則選擇年限計提折舊。

如果是已提足折舊的按照長期待攤費用攤銷。

以上所歸納的內(nèi)容都是固定資產(chǎn)的稅務處理中比較特殊的地方,希望各位學員能夠注意掌握。在正保會計網(wǎng)校的注會機考模擬系統(tǒng)中有相關(guān)練習,如果各位學員在學完一個考點之后能及時有針對性地做練習題,復習效果可能會更好。注會機考模擬系統(tǒng)的按章節(jié)練習,讓學員自定義一份試卷,模擬注會考試進行練習和操作,做完練習之后,系統(tǒng)會自動判分,并且學員可以方便地查看詳細的答案解析,便于重溫知識點或查漏補缺。

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