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2022年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)練習(xí)：遞延所得稅資產(chǎn)

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯：小暖 2021/12/28 10:11:08　字體：大 小

2022年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考生注意啦！正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校誠邀各位考生共同學(xué)習(xí)！快來練習(xí)吧！

遞延所得稅資產(chǎn)

考點(diǎn)：遞延所得稅資產(chǎn)

（單選題）X公司2×18年發(fā)生經(jīng)營虧損4 900萬元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后五個(gè)年度的應(yīng)納稅所得額。該公司預(yù)計(jì)其未來五年內(nèi)能夠產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額為3 600萬元。X公司適用的所得稅稅率為25%，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則對(duì)于此事項(xiàng)，X公司正確的會(huì)計(jì)處理是（?。?。

A.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)900萬元

B.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債900萬元

C.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)1 225萬元

D.不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，直接調(diào)整應(yīng)納稅所得額

【正確答案】A

【答案解析】X公司預(yù)計(jì)在未來五年不能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用該可抵扣虧損，則應(yīng)該以能夠抵扣的可抵扣暫時(shí)性差異為限，計(jì)算當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)＝3 600×25%＝900（萬元）。 　

【點(diǎn)評(píng)】：本題考查遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)，出于謹(jǐn)慎性考慮，企業(yè)在確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，要考慮預(yù)計(jì)未來期間很可能產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額，即將來轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)調(diào)減應(yīng)納稅所得額時(shí)，不能超過預(yù)計(jì)未來期間產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額，所以遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)要以未來期間產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額為限，也就是本題只能確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)900萬元。
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