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中級會計財務(wù)管理精選典型例題100道——設(shè)備報廢
為了幫助大家應(yīng)對越來越近的中級會計職稱考試，網(wǎng)校教研團(tuán)隊為大家整理了中級財務(wù)管理精選典型例題100道，這100道題目考前一定要弄明白！
【單項選擇題 】
某公司預(yù)計M設(shè)備報廢時的凈殘值為3500元，稅法規(guī)定的凈殘值為5000元，該公司適用的所得稅稅率為25%，則該設(shè)備報廢引起的預(yù)計現(xiàn)金凈流量為（?。┰?nbsp;
A.3125
B.3875
C.4625
D.5375
【正確答案】B
【答案解析】該設(shè)備報廢引起的預(yù)計現(xiàn)金凈流量＝報廢時凈殘值＋（稅法規(guī)定的凈殘值－報廢時凈殘值）×所得稅稅率＝3500＋（5000－3500）×25%＝3875（元）
【提示】報廢時凈殘值不影響利潤不需要考慮所得稅的影響，是殘值變現(xiàn)損益計入利潤表，需要考慮所得稅。
在固定資產(chǎn)處置時，賬面價值不一定等于稅法規(guī)定的殘值。
實際使用年限等于或大于稅法規(guī)定的年限時，報廢時的賬面價值=稅法規(guī)定的殘值，這時是用變現(xiàn)收入與稅法規(guī)定的殘值比較。
當(dāng)實際使用年限小于稅法規(guī)定的年限時，這時折舊未提足，報廢時的賬面價值不等于稅法規(guī)定的殘值，應(yīng)該計算出賬面價值=原值-累計折舊，再與實際變現(xiàn)收入比較，而不是用稅法規(guī)定的殘值來比較。
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