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應(yīng)戰(zhàn)2023年中級會(huì)計(jì)職稱考試,我們要有堅(jiān)定的毅力和必勝的決心!正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校為你特意整理了中級會(huì)計(jì)職稱考試易錯(cuò)題,在中級會(huì)計(jì)職稱備考路上,網(wǎng)校與你同行!
中級會(huì)計(jì)職稱中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)易錯(cuò)題知識(shí)點(diǎn):所得稅的整體核算
某公司2×19年利潤總額為2 000萬元,適用的所得稅稅率為25%。 2×19年發(fā)生如下事項(xiàng):(1)當(dāng)期計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備700萬元;(2)年末持有的交易性金融資產(chǎn)當(dāng)期公允價(jià)值上升1 500萬元;(3)當(dāng)年確認(rèn)債權(quán)投資(國債投資)利息收入300萬元。該公司2×19年1月1日不存在暫時(shí)性差異,預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時(shí)性差異。下列相關(guān)核算指標(biāo)的認(rèn)定中,正確的有(?。?。
A、當(dāng)年遞延所得稅收益為200萬元
B、當(dāng)年遞延所得稅費(fèi)用為200萬元
C、當(dāng)年應(yīng)交所得稅為225萬元
D、當(dāng)年所得稅費(fèi)用為425萬元
【正確答案】BCD
【答案解析】①2×19年應(yīng)稅所得=2 000+700-1500-300=900(萬元);②2×19年應(yīng)交所得稅=900×25%=225(萬元);③2×19年“遞延所得稅資產(chǎn)”借記額=700×25%=175(萬元);④2×19年“遞延所得稅負(fù)債”貸記額=1 500×25%=375(萬元);⑤2×19年“所得稅費(fèi)用”=225-175+375=425(萬元);⑥2×19年“凈利潤”=2000-425=1575(萬元)。會(huì)計(jì)分錄為:
借:遞延所得稅資產(chǎn) 175
所得稅費(fèi)用 425
貸:遞延所得稅負(fù)債 375
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 225
點(diǎn)評:本題考查所得稅的整體核算,難度比較大,此類題型,先進(jìn)行納稅調(diào)整 ,即應(yīng)納稅所得額=利潤總額+納稅調(diào)增-納稅調(diào)減,應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×當(dāng)期所得稅稅率;然后計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債,因遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)而計(jì)入所得稅費(fèi)用借方的金額,屬于遞延所得稅費(fèi)用,計(jì)入所得稅費(fèi)用貸方的金額,屬于遞延所得稅收益;最后計(jì)算所得稅費(fèi)用,所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅費(fèi)用(或-遞延所得稅收益)。
注:以上習(xí)題來源于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)?!?a href="http://m.8riaszlp.cn/tiku/2-36" target="_blank" textvalue="每日一練——免費(fèi)在線測試">每日一練——免費(fèi)在線測試”欄目,網(wǎng)校會(huì)為大家進(jìn)行中級會(huì)計(jì)職稱各科目易錯(cuò)題匯總,持續(xù)更新,敬請期待!如果仍然有不理解的,還可以到課程答疑板提問。
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