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中級(jí)會(huì)計(jì)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練：遞延所得稅（8.9）

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯：thegoon 2019/08/09 08:10:25　字體：大 小

既然選擇了中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)，就要朝著它勇敢向前，每天進(jìn)步一點(diǎn)點(diǎn)，基礎(chǔ)扎實(shí)一點(diǎn)點(diǎn)，通過(guò)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試也就會(huì)更容易一點(diǎn)點(diǎn)。為了幫助大家成為中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)備考小能手，網(wǎng)校為大家提供中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試每日一練習(xí)題，現(xiàn)在，《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》的每日一練已經(jīng)準(zhǔn)備好啦，大家快來(lái)練習(xí)吧！

多選題

甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%。2×18年12月31日，甲公司取得一棟寫(xiě)字樓同時(shí)對(duì)外經(jīng)營(yíng)出租，取得時(shí)的入賬金額為3 000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限20年，采用成本模式計(jì)量，采用直線(xiàn)計(jì)提折舊，凈殘值為零，稅法折舊與會(huì)計(jì)一致。2×20年1月1日，甲公司持有的投資性房地產(chǎn)滿(mǎn)足采用公允價(jià)值模式條件，當(dāng)日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為3 100萬(wàn)元，2×20年末公允價(jià)值為2 980萬(wàn)元，則甲公司進(jìn)行的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有（?。?。

A、 2×20年初應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)62.5萬(wàn)元  

B、 2×20年初應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債62.5萬(wàn)元  

C、 2×20年末應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債7.5萬(wàn)元  

D、 2×20年末應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債62.5萬(wàn)元，同時(shí)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)70萬(wàn)元  

查看答案解析
【答案】
BC
【解析】

2×20年初，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值＝3 100（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)＝3 000－3 000/20＝2 850（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債＝（3 100－2 850）×25%＝62.5（萬(wàn)元）；2×20年末，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值＝2 980（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)＝3 000－3 000/20×2＝2 700（萬(wàn)元），遞延所得稅負(fù)債余額＝（2 980－2 700）×25%＝70（萬(wàn)元），2×20年末應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債7.5萬(wàn)元。

【點(diǎn)評(píng)】會(huì)計(jì)上對(duì)投資性房地產(chǎn)按公允價(jià)值計(jì)量，因此賬面價(jià)值就按當(dāng)時(shí)的公允價(jià)值確定；稅法不認(rèn)可資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，因此計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面余額－稅法認(rèn)可折舊。

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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)：每日一練《財(cái)務(wù)管理》（8.9）

中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)：每日一練《經(jīng)濟(jì)法》（8.9）

中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會(huì)有相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專(zhuān)家點(diǎn)評(píng)，每周根據(jù)大家的測(cè)試結(jié)果，對(duì)于正確率較低的題目進(jìn)行一下點(diǎn)評(píng)，以幫助大家理解。祝大家考試順利！

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