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試題30分計劃 | 中級經濟法必考知識點（5/7）
【試題30分計劃】中級經濟法第五天！今天要學習「增值稅的稅率」啦！是不是有小伙伴聽了就頭大？稅率檔次較多，有多有變化，涉及到的對象也頗復雜，因此很多同學表示記不住。所以提前熟悉，把基礎稅率映入腦海多么重要！趕緊來看看吧~
1. 13%
（1）銷售和進口除執(zhí)行9%低稅率的貨物以外的貨物；
（2）全部的加工修理修配勞務；
（3）“有形動產”租賃服務。
2. 9%
（1）貨物
設置低稅率的根本目的是鼓勵消費，或者說是保證消費者對基本生活必需品的消費。
①糧食等農產品、食用植物油、食用鹽；
②自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；
③圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；
④飼料、化肥、農藥、農機、農膜、二甲醚；
【記憶提示】低稅率四大類：基本溫飽、精神文明、農業(yè)生產、生活用能源。
【注意1】關于“農產品”：必須是“一般納稅人”銷售或進口農產品，且必須是“初級農產品”。
【注意2】“食用鹽、食用植物油、居民用煤炭制品”必須表述清楚，如表述為“鹽”“植物油”“煤炭制品”均不屬于。
【注意3】區(qū)別“農機”與“農機配件”，“農機配件”適用13%的稅率。
（2）銷售服務、無形資產和不動產
交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務、銷售不動產、轉讓土地使用權
3. 6%
增值電信、金融、現代服務（租賃除外）、生活服務、銷售無形資產（轉讓土地使用權除外）
4.“0”
（1）納稅人出口貨物稅率為零，但是國務院另有規(guī)定的除外。
（2）境內單位和個人“跨境銷售”國務院規(guī)定范圍內的“服務、無形資產”，稅率為零。
跨境行為零稅率
服務項目 | 具體內容 | |
國際運輸服務 | 在境內載運旅客或貨物出境；在境外載運旅客或貨物入境；在境外載運旅客或貨物 | |
航天運輸服務 | — | |
向境外單位提供的完全在境外消費的部分服務 | 研發(fā)和技術服務 | 研發(fā)服務；合同能源管理服務 |
信息技術服務 | 軟件服務；電路設計及測試服務；信息系統(tǒng)服務；業(yè)務流程管理服務；離岸服務外包業(yè)務 | |
文化創(chuàng)意服務 | 設計服務 | |
廣播影視服務 | 廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務 | |
銷售無形資產 | 轉讓技術 | |
【提示】現代服務和銷售無形資產中“技術含量較高”的部分服務、無形資產 | ||
跨境行為免稅項目
服務項目 | 具體內容 |
運輸服務 | 以無運輸工具承運方式提供的國際運輸服務 |
郵政服務 | 為出口貨物提供郵政服務 |
電信服務 | 向境外單位提供的完全在境外消費的電信服務 |
金融服務 | ⑴為出口貨物提供保險服務；⑵為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金融業(yè)務提供的直接收費金融服務，且該服務與境內的貨物、無形資產和不動產無關 |
建筑服務 | 工程項目在境外的建筑服務、工程監(jiān)理服務 |
現代服務 | ⑴工程勘察勘探服務；⑵會議展覽地點在境外的會議展覽服務；⑶存儲地點在境外的倉儲服務；⑷標的物在境外使用的有形動產租賃服務；⑸在境外提供的廣播影視節(jié)目的播映服務；⑹為出口貨物提供的收派服務；⑺向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務：①知識產權服務；②物流輔助服務（倉儲服務、收派服務除外）；③鑒證咨詢服務；④專業(yè)技術服務；⑤商務輔助服務；⑥廣告投放地在境外的廣告服務 |
生活服務 | 在境外提供的文化體育服務、教育醫(yī)療服務、旅游服務 |
銷售無形資產 | 向境外單位提供的完全在境外消費的無形資產 |
1.（單選題-1分）【2017年試題】根據增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人提供的下列服務中，適用6%稅率的是（?。?。
A.交通運輸服務
B.信息技術服務
C.建筑服務
D.不動產租賃服務
2.（多選題-2分）【2017年試題】根據增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人發(fā)生的下列應稅行為中，適用9%稅率的有（?。?。
A.提供動產租賃服務
B.提供增值電信服務
C.轉讓土地使用權
D.提供建筑服務
3.（多選題-2分）【2018年試題】根據增值稅法律制度的規(guī)定，向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務中，適用增值稅零稅率的有（?。?/p>
A.軟件服務
B.研發(fā)服務
C.知識產權服務
D.合同能源管理服務
查看答案解析
【1.答案】
B【解析】
交通運輸服務稅率9%，信息技術服務稅率6%，建筑服務稅率9%，不動產租賃服務稅率9%。
【2.答案】
CD【解析】
提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，稅率為9%。提供有形動產租賃服務稅率13%，提供增值電信服務稅率是6%。
【3.答案】
ABD【解析】
選項ABD：向境外單位提供的完全在境外消費的研發(fā)服務、合同能源管理服務、設計服務、廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務、軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統(tǒng)服務、業(yè)務流程管理服務、離岸服務外包業(yè)務、轉讓技術服務，適用零稅率；選項C：免征增值稅。
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