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中級會計職稱考試精彩答疑《中級會計實務》：暫時性差異
問題：如何確定應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異？
回答：
（1）先看核算的對象屬于資產(chǎn)類還是負債類；
?。?）再計算賬面價值和計稅基礎；
賬面價值是會計上承認的價值，就是按照會計上的處理原則計算出來的價值；計稅基礎是稅法上承認的價值，就是按照稅法上的處理原則計算出來的價值。
比如：2010年12月31日購入一項固定資產(chǎn)原價是100，會計上預計使用年限是10年，稅法上預計使用年限是5年，會計和稅法上都采用直線法計提折舊。
計算2011年該固定資產(chǎn)的賬面價值和計稅基礎。
賬面價值=100-100/10=90
計稅基礎=100-100/5=80
（3）比較賬面價值和計稅基礎的大小確定屬于應納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異。
應納稅暫時性差異：資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎；負債的賬面價值小于計稅基礎
可抵扣暫時性差異：資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎；負債的賬面價值大于計稅基礎
接上題：固定資產(chǎn)屬于資產(chǎn)，它的賬面價值大于計稅基礎，所以確定產(chǎn)生的是應納稅暫時性差異，金額是10。
以上內(nèi)容是正保會計網(wǎng)校整理的2015年中級會計職稱知識點，希望對大家有所幫助。2015年中級會計職稱考試備考已經(jīng)到了沖刺階段，你準備好了嗎？祝您夢想成真！
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