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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：所得稅的列報(bào)（5.11）

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇 編輯： 2015/05/11 14:25:35　字體：大 小

　　2015年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試備考已經(jīng)開始，為了幫助廣大考生做好備考，打好基礎(chǔ)，網(wǎng)校全面開通了2015年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱課程（試聽課程>>），另外，網(wǎng)校論壇熱心學(xué)員為大家分享了中級(jí)職稱知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)大家有所幫助。

　　所得稅的列報(bào)

　?。ㄒ唬﹤€(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中，當(dāng)期所得稅資產(chǎn)及當(dāng)期所得稅負(fù)債

　　同時(shí)滿足以下條件的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期所得稅資產(chǎn)及當(dāng)期所得稅負(fù)債以抵銷后的凈額列示：企業(yè)擁有以凈額結(jié)算的法定權(quán)利；意圖以凈額結(jié)算或取得資產(chǎn)、清償負(fù)債同時(shí)進(jìn)行。

　　1.當(dāng)企業(yè)實(shí)際交納的所得稅稅款大于按照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)交所得稅時(shí)，超過部分在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)當(dāng)列示為“其他流動(dòng)資產(chǎn)”；

　　2.當(dāng)企業(yè)實(shí)際交納的所得稅稅款小于按照稅法規(guī)定確定的應(yīng)交所得稅時(shí)，差額部分應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目列示。

　?。ǘ﹤€(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中，遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債

　　同時(shí)滿足條件的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債以抵銷后的凈額列示。

　　一般情況下，在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中，當(dāng)期所得稅資產(chǎn)與負(fù)債及遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債可以以抵銷后的凈額列示。

　?。ㄈ┰诤喜⒇?cái)務(wù)報(bào)表中，納入合并范圍的企業(yè)中，一方的當(dāng)期所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅資產(chǎn)與另一方的當(dāng)期所得稅負(fù)債或遞延所得稅負(fù)債一般不能予以抵銷。

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