中級職稱知識點《中級會計實務》：資產負債表日后調整事項（5.7）

來源: 正保會計網校論壇編輯： 2015/05/07 16:36:49　字體：大小

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　　資產負債表日后調整事項涉及預計負債——未決訴訟的情形

內容	調整發(fā)生在所得稅匯算清繳前		調整發(fā)生在所得稅匯算清繳后
內容	是否調整報告年度“遞延所得稅資產”科目	是否調整報告年度“應交稅費—應交所得稅”科目	是否調整報告年度“遞延所得稅資產”科目	是否調整報告年度“應交稅費—應交所得稅”科目
1.假定相關支出實際發(fā)生時允許稅前扣除。如果企業(yè)不再上訴、賠款已經支付，將“預計負債”轉入“其他應付款”科目。	將原確認的遞延所得稅資產轉回	應調減	（1）原確認預計負債金額>實際賠償金額的差額,轉回部分遞延所得稅資產（2）原確認預計負債金額<實際賠償金額的差額,確認差額部分遞延所得稅資產	不調整
2.假定相關支出實際發(fā)生時允許稅前扣除。如果企業(yè)不服，決定上訴，則不能確認“其他應付款”，應調整“預計負債”的金額	應調整原已確認的遞延所得稅資產	不調整	應調整原已確認的遞延所得稅資產	不調整
3.假定實際支付時稅法不允許扣除，例如，涉及對外擔保的預計負債。	不調整	不調整	不調整	不調整