2014中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》小知識(shí)：納稅調(diào)整事項(xiàng)

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇編輯： 2014/07/11 17:15:05　字體：大小

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項(xiàng)目實(shí)例		納稅調(diào)整	確認(rèn)遞延所得稅
1	交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)：增加2萬(wàn)元	調(diào)減2	遞延所得稅負(fù)債2×25%
2	計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備3萬(wàn)元	調(diào)增3	遞延所得稅資產(chǎn)3×25%
3	尚未彌補(bǔ)經(jīng)營(yíng)虧損4萬(wàn)元	－－	遞延所得稅資產(chǎn)4×25%
4	計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用5萬(wàn)元，實(shí)際支付修理費(fèi)用1萬(wàn)元	＋5－1＝＋4　調(diào)增4	遞延所得稅資產(chǎn)4×25%
5	支付違反稅收的罰款支出6萬(wàn)元	調(diào)增6	×
6	企業(yè)因違反合同規(guī)定，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債7萬(wàn)元，未支付，稅法規(guī)定支付發(fā)生時(shí)可稅前扣除	調(diào)增7	遞延所得稅資產(chǎn)7×25%
7	國(guó)債利息收入8萬(wàn)元　【提示】按期初攤余成本×實(shí)際利率	調(diào)減8	×
8	長(zhǎng)期股權(quán)投資的現(xiàn)金股利9萬(wàn)元（成本法）	調(diào)減9	×
	長(zhǎng)期股權(quán)投資的現(xiàn)金股利9.1萬(wàn)元（權(quán)益法）	－－	×
	權(quán)益法確認(rèn)的投資收益9.2萬(wàn)元	調(diào)減9.2	×
9	可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)：增加20萬(wàn)元	－－	遞延所得稅負(fù)債20×25% 【提示】對(duì)應(yīng)科目為資本公積
10	會(huì)計(jì)折舊100萬(wàn)元，稅法折舊150萬(wàn)元	＋100－150＝－50　　調(diào)減50	遞延所得稅負(fù)債50×25%
10	會(huì)計(jì)折舊160萬(wàn)元，稅法折舊150萬(wàn)元。	＋160－150＝＋10　　調(diào)增10	遞延所得稅資產(chǎn) 10×25%
11	無形資產(chǎn)：會(huì)計(jì)不攤銷，稅法攤銷20萬(wàn)元	調(diào)減20	遞延所得稅負(fù)債 20×25%
12	加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用：費(fèi)用化10萬(wàn)元，資本化80萬(wàn)元，確認(rèn) 無形資產(chǎn)，采用直線法，按10年攤銷。符合稅收優(yōu)惠政策。（7月1日達(dá)到預(yù)定用途）	－10×50%＋80/10/2－80×150%/10/2	×