高效實驗班2021中級會計實務（第一批）考點相似度分析

喜迎2022，回顧2021年我們走過的中級會計職稱備考路，有艱辛也有收獲！年終了我們一起來回顧一下過！下面是網(wǎng)校教務團隊盤點的高效實驗班中級會計實務課程中出現(xiàn)的2021中級考試相似題，一起來看看！

2021中級會計實務考試（第一批次）

一、單項選擇題

1.企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，將導致所有者權(quán)益總額發(fā)生變動的是（?。?/p>

A.資本公積轉(zhuǎn)增股本

B.盈余公積彌補虧損

C.提取法定盈余公積

D.宣告分配現(xiàn)金股利

【正確答案】D

【答案解析】選項ABC，均為所有者權(quán)益內(nèi)部項目之間的變動，不影響所有者權(quán)益總額；選項D，宣告分配現(xiàn)金股利的分錄：

借：利潤分配——應付現(xiàn)金股利

　　貸：應付股利

借方是所有者權(quán)益類科目，貸方是負債類科目，影響所有者權(quán)益總額。

【點評】本題考核“所有者權(quán)益的定義及其確認條件”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網(wǎng)校2021年中級會計職稱《中級會計實務》輔導中均有體現(xiàn)：

[高效實驗班]高志謙老師基礎(chǔ)精講第一章第04講、習題強化客觀題第01講

[高效實驗班]魏紅元老師基礎(chǔ)精講第一章第02講

[高效實驗班]陳楠老師基礎(chǔ)精講第一章第03講

[高效實驗班]模擬試題（三）單選題第8題

[高效實驗班]摸底試題（三）單選題第9題

2.企業(yè)采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，下列會計處理的表述中，正確的是（?。?br/>

A.資產(chǎn)負債表日應該對投資性房地產(chǎn)進行減值測試

B.不需要對投資性房地產(chǎn)計提折舊或攤銷

C.取得租金收入計入投資收益

D.資產(chǎn)負債表日公允價值高于其賬面價值的差額計入其他綜合收益

【正確答案】B

【答案解析】選項AB，采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，不計提折舊或攤銷，不計提減值準備；選項C，取得的租金收入計入其他業(yè)務收入；選項D，資產(chǎn)負債表日公允價值高于賬面價值的差額計入公允價值變動損益。

【點評】本題考核“公允價值計量下投資性房地產(chǎn)的核算”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網(wǎng)校2021年中級會計職稱《中級會計實務》輔導中均有體現(xiàn)：

[高效實驗班]高志謙老師基礎(chǔ)精講第六章第01講、習題強化客觀題第07講

[高效實驗班]魏紅元老師基礎(chǔ)精講第六章第02講

[高效實驗班]陳楠老師基礎(chǔ)精講第五章第02講

[高效實驗班]模擬試題（三）多選第8題

3. 甲公司以人民幣為記賬本位幣。2020年3月1日，甲公司與境外投資者乙公司約定，乙公司分兩次投入甲公司合計3 000萬美元，合同約定的匯率為1美元＝6.85人民幣元。2020年4月1日，收到第一筆投資款2 000萬美元，當日即期匯率為1美元＝6.91人民幣元，2020年6月1日收到第二筆投資款1 000萬美元，當日即期匯率為1美元＝6.88人民幣元。2020年12月31日即期匯率為1美元＝6.86人民幣元。不考慮其他因素，甲公司2020年12月31日資產(chǎn)負債表中與該投資有關(guān)的所有者權(quán)益的賬面金額為（?。┤f人民幣元。

A.20 550

B.20 580

C.20 685

D.20 700

【正確答案】D

【答案解析】企業(yè)收到投資者投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，而應采用交易日即期匯率折算，所以與該投資有關(guān)的所有者權(quán)益的金額＝2 000×6.91＋1 000×6.88＝20 700（萬人民幣元）。

【點評】本題考核“接受外幣資本投資的核算”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網(wǎng)校2021年中級會計職稱《中級會計實務》輔導中均有體現(xiàn)：

[高效實驗班、尊享無憂班]高志謙老師基礎(chǔ)精講第十四章第02講、習題強化客觀題第15講

[高效實驗班]魏紅元老師基礎(chǔ)精講第十四章第01講

[高效實驗班]陳楠老師基礎(chǔ)精講第十四章第01講

[高效實驗班]摸底試題（一）計算分析題第1題二、多項選擇題

1.下列各項中，屬于企業(yè)會計估計的有（?。?。

A.金融資產(chǎn)預期信用減值損失金額的確定

B.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的確定

C.勞務合同履約進度的確定

D.存貨可變現(xiàn)凈值的確定

【正確答案】ACD

【答案解析】選項B，屬于會計政策。

【點評】本題考核“會計估計的判斷”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網(wǎng)校2021年中級會計職稱《中級會計實務》輔導中均有體現(xiàn)：

[高效實驗班]高志謙老師基礎(chǔ)精講第十六章第02講、習題強化客觀題第18講

[高效實驗班]魏紅元老師基礎(chǔ)精講第十六章第03講

[高效實驗班]陳楠老師基礎(chǔ)精講第十六章第02講

[高效實驗班]摸底試題（一）多選題第2題

2. 2×20年12月1日，甲公司以賒銷方式向乙公司銷售一批商品，滿足收入確認條件，分別確認應收賬款和主營業(yè)務收入。2×20年12月31日，甲公司對該應收賬款計提壞賬準備10萬元。甲公司2×20年的年度財務報告于2×21年3月20日經(jīng)董事會批準對外報出。不考慮其他因素，甲公司發(fā)生的下列各項交易或事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的有（?。?/p>

A.2×21年2月10日，甲公司2×20年12月1日銷售給乙公司的產(chǎn)品因質(zhì)量問題被退回10%

B.2×21年1月10日，甲公司取得確鑿證據(jù)表明2×20年12月31日應當對應收賬款應計提壞賬準備15萬元

C.2×21年3月10日，甲公司收到乙公司支付的1 000萬元貨款

D.2×21年3月31日，因乙公司出現(xiàn)嚴重財務困難，甲公司對乙公司的剩余應收賬款計提壞賬準備20萬元

【正確答案】AB

【答案解析】選項C，屬于當期正常事項；選項D，發(fā)生在2×20年財務報告批準報出之后，不屬于資產(chǎn)負債表日后事項。

【點評】本題考核“資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的判定”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網(wǎng)校2021年中級會計職稱《中級會計實務》輔導中均有體現(xiàn)：

[高效實驗班]高志謙老師基礎(chǔ)精講第十七章第01講、習題強化客觀題第18講

[高效實驗班]魏紅元老師基礎(chǔ)精講第十七章第01講

[高效實驗班]陳楠老師基礎(chǔ)精講第十七章第02講

[高效實驗班]模擬試題（一）多選題第1題

[高效實驗班]摸底試題（二）單選題第2題

3. 甲公司發(fā)生的與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的下列交易或事項中，將影響其利潤表營業(yè)利潤項目列報金額的有（?。?。

A.作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，公允價值大于賬面價值

B.以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，資產(chǎn)負債表日公允價值小于賬面價值

C.將投資性房地產(chǎn)由成本模式計量變更為公允價值模式計量時，公允價值大于賬面價值

D.將公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，公允價值小于賬面價值

【正確答案】BD

【答案解析】選項A，差額計入“其他綜合收益”科目，不影響營業(yè)利潤；選項B，差額計入“公允價值變動損益”科目，影響營業(yè)利潤；選項C，屬于會計政策變更，差額計入留存收益，不影響營業(yè)利潤；選項D，差額計入“公允價值變動損益”科目，影響營業(yè)利潤。

【點評】本題考核“投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網(wǎng)校2021年中級會計職稱《中級會計實務》輔導中均有體現(xiàn)：

[高效實驗班]高志謙老師基礎(chǔ)精講第六章第02講、習題強化客觀題第07講

[高效實驗班]魏紅元老師基礎(chǔ)精講第六章第03講

[高效實驗班]陳楠老師基礎(chǔ)精講第五章第03講

三、判斷題

1.企業(yè)對外幣資產(chǎn)負債表進行折算時，債權(quán)投資項目應當采用取得時的即期匯率折算。（　）

【正確答案】×

【答案解析】債權(quán)投資屬于資產(chǎn)類項目，資產(chǎn)類項目應采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算。

【點評】本題考核“外幣報表折算匯率的選擇”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網(wǎng)校2021年中級會計職稱《中級會計實務》輔導中均有體現(xiàn)：

[高效實驗班]高志謙老師基礎(chǔ)精講第十四章第03講、習題強化客觀題第15講

[高效實驗班]魏紅元老師基礎(chǔ)精講第十四章第04講

[高效實驗班]陳楠老師基礎(chǔ)精講第十四章第03講

[高效實驗班]模擬試題（一）多選題第10題

2.企業(yè)外購的有特定產(chǎn)量限制的專利權(quán)應當采用產(chǎn)量法進行攤銷。（?。?/p>

【正確答案】√

【答案解析】有特定產(chǎn)量限制的專利權(quán)，應采用產(chǎn)量法進行攤銷。

【點評】本題考核“無形資產(chǎn)攤銷方法的確定”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網(wǎng)校2021年中級會計職稱《中級會計實務》輔導中均有體現(xiàn)：

[高效實驗班]高志謙老師基礎(chǔ)精講第四章第03講、習題強化客觀題第04講

[高效實驗班]魏紅元老師基礎(chǔ)精講第四章第03講

[高效實驗班]陳楠老師基礎(chǔ)精講第四章第02講

3.對于不重要的、影響損益的前期差錯，企業(yè)應將涉及損益的金額直接調(diào)整發(fā)現(xiàn)當期的利潤表項目。（?。?/p>

【正確答案】√

【答案解析】對于不重要的、影響損益的前期差錯，可以采用未來適用法更正，涉及損益的金額直接調(diào)整發(fā)現(xiàn)當期的利潤表項目。

【點評】本題考核“前期差錯更正的會計處理”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網(wǎng)校2021年中級會計職稱《中級會計實務》輔導中均有體現(xiàn)：

[高效實驗班]高志謙老師基礎(chǔ)精講第十六章第02講、習題強化客觀題第18講

[高效實驗班]魏紅元老師基礎(chǔ)精講第十六章第04講

[高效實驗班]陳楠老師基礎(chǔ)精講第十六章第02講

4.所建造的固定資產(chǎn)已達到預定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的，不應轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，也不應計提固定資產(chǎn)折舊。（?。?/p>

【正確答案】×

【答案解析】建造的固定資產(chǎn)已達到預定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工結(jié)算的，應當自達到預定可使用狀態(tài)之日起，按暫估價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按相關(guān)規(guī)定，計提固定資產(chǎn)折舊。

【點評】本題考核“固定資產(chǎn)暫估入賬”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網(wǎng)校2021年中級會計職稱《中級會計實務》輔導中均有體現(xiàn)：

[高效實驗班]高志謙老師基礎(chǔ)精講第三章第02講

[高效實驗班]魏紅元老師基礎(chǔ)精講第三章第02講

[高效實驗班]陳楠老師基礎(chǔ)精講第三章第02講

5.固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)或者預期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟利益的，應予終止確認。（?。?/p>

【答案】√

【解析】固定資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應當予終止確認：

（1）該固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)；

（2）該固定資產(chǎn)預期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟利益。

【點評】本題考核“固定資產(chǎn)的處置”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網(wǎng)校2021年中級會計職稱《中級會計實務》輔導中均有體現(xiàn)：

[高效實驗班]高志謙老師基礎(chǔ)精講第三章第07講、高志謙老師習題強化客觀題第03講

[高效實驗班]魏紅元老師基礎(chǔ)精講第三章第05講

[高效實驗班]陳楠老師基礎(chǔ)精講第三章第04講

四、計算分析題

甲公司為增值稅一般納稅人，2×16年至2×20年發(fā)生的與A設(shè)備相關(guān)的交易如下：

資料一：2×16年12月15日，甲公司以銀行存款購入需要安裝的A設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的金額為290萬元，增值稅稅額為37.7萬元，當日交付并移送安裝。

資料二：2×16年12月31日，甲公司以銀行存款支付安裝費用，增值稅專用發(fā)票上注明的金額為20萬元，增值稅稅額為1.8萬元，安裝完畢并立即投入使用，預計使用年限為5年，預計凈殘值為10萬元，采用年數(shù)總和法計提折舊。

資料三：2×18年12月31日，A設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)過減值測試后，其公允價值減去處置費用后的凈額為95萬元，預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為90萬元，當日預計A設(shè)備尚可使用3年，預計凈殘值為5萬元，折舊方法不變。

資料四：2×20年12月20日，A設(shè)備因事故報廢取得報廢價款2.26萬元，其中包含0.26萬元的增值稅。

1.編制甲公司2×16年12月15日購入A設(shè)備的會計分錄。

【正確答案】會計分錄為：

借：在建工程 290

　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）37.7

　　貸：銀行存款 327.7（1分）

2.編制甲公司支付設(shè)備安裝費及A設(shè)備達到預定可使用狀態(tài)投入使用的會計分錄。

【正確答案】會計分錄為：

借：在建工程 20

　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1.8

　　貸：銀行存款 21.8（1分）

借：固定資產(chǎn) 310

　　貸：在建工程 310（1分）

3.計算甲公司2×17年和2×18年A設(shè)備應計提的折舊金額。

【正確答案】2×17年計提折舊＝（310－10）×5/（5＋4＋3＋2＋1）＝100（萬元）（1分）

2×18年計提折舊＝（310－10）×4/（5＋4＋3＋2＋1）＝80（萬元）（1分）

4.計算甲公司2×18年A設(shè)備應計提減值的金額，并編制會計分錄。

【正確答案】2×18年年末計提減值前A設(shè)備的賬面價值＝310－100－80＝130（萬元）（1分）

可收回金額＝95（萬元）

應計提減值損失＝130－95＝35（萬元）（1分）

借：資產(chǎn)減值損失 35

　　貸：固定資產(chǎn)減值準備 35（1分）

5.編制甲公司2×20年A設(shè)備報廢的會計分錄。

【正確答案】2×19年計提折舊＝（95－5）×3/（3＋2＋1）＝45（萬元）（1分）

2×20年計提折舊＝（95－5）×2/（3＋2＋1）＝30（萬元）（1分）

借：固定資產(chǎn)清理 20

　　累計折舊（100＋80＋45＋30）255

　　固定資產(chǎn)減值準備 35

　　貸：固定資產(chǎn) 310（1分）

借：銀行存款 2.26

　　營業(yè)外支出 18

　　貸：固定資產(chǎn)清理 20

　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）0.26（1分）

【點評】本題考核“外購固定資產(chǎn)初始計量”、“固定資產(chǎn)計提減值”、“年數(shù)總和法計算折舊”、“固定資產(chǎn)報廢”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網(wǎng)校2021年中級會計職稱《中級會計實務》輔導中均有體現(xiàn)：

[高效實驗班]高志謙老師基礎(chǔ)精講第三章02講、05講、07講，習題強化主觀題第02講

[高效實驗班]魏紅元老師基礎(chǔ)精講第三章第01、03、05講

[高效實驗班]陳楠老師基礎(chǔ)精講第三章第01、03、04講

[高效實驗班]模擬試題（一）計算分析題第1題、

[高效實驗班]摸底試題（一）單選題第8題

五、綜合題

甲公司和乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率均為25%，預計未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率均不會發(fā)生變化，未來期間均能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。2×20年度，甲公司和乙公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下：

資料一：2×20年1月1日，甲公司定向增發(fā)普通股2 000萬股從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司60%的有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂啤６ㄏ蛟霭l(fā)的普通股每股面值為1元，公允價值7元，當日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為22 000萬元，其中股本 14 000萬元，資本公積5 000萬元，盈余公積1 000萬元，未分配利潤2 000萬元，除一項賬面價值400萬元、公允價值600萬元的行政管理用A無形資產(chǎn)外，其他各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值均相同。該交易發(fā)生之前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。該企業(yè)合并不構(gòu)成反向購買。甲公司和乙公司的會計政策、會計期間相同。

資料二：2×20年1月1日，甲公司和乙公司均預計A無形資產(chǎn)尚可使用5年，預計凈殘值為0，采用直線法攤銷。在A無形資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)，其計稅基礎(chǔ)與乙公司個別財務報表中的賬面價值相同。

資料三：2×20年12月1日，乙公司以銀行存款500萬元購入丙公司100萬股股票，將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，該金融資產(chǎn)的初始入賬價值與計稅基礎(chǔ)一致。2×20年12月31日，乙公司持有的丙公司100萬股股票的公允價值為540萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，乙公司所持丙公司股票的公允價值變動不計入當期應納稅所得額，待轉(zhuǎn)讓時將轉(zhuǎn)讓收入扣除初始投資成本的差額計入當期的應納稅所得額。

資料四：2×20年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤3 000萬元，提取法定盈余公積300萬元，甲公司以甲、乙公司個別財務報表為基礎(chǔ)編制合并財務報表，合并工作底稿中將甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法。

本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費及其他因素。

【教材頁碼】2021年考題

【視頻鏈接】

1.編制甲公司2×20年1月1日定向增發(fā)普通股取得乙公司60%股權(quán)的會計分錄。

【正確答案】會計分錄為：

借：長期股權(quán)投資（2 000×7）14 000

　　貸：股本 （2 000×1）2 000

　　　　資本公積——股本溢價 12 000（1分）

2.編制乙公司2×20年12月1日取得丙公司股票的會計分錄。

【正確答案】會計分錄為：

借：其他權(quán)益工具投資——成本 500

　　貸：銀行存款 500（1分）

3.分別編制乙公司2×20年12月31日對所持丙公司股票按公允價值計量的會計分錄和確認遞延所得稅的會計分錄。

【正確答案】會計分錄為：

借：其他權(quán)益工具投資——公允價值變動（540－500）40

　　貸：其他綜合收益 40（1分）

借：其他綜合收益 10

　　貸：遞延所得稅負債（40×25%）10（1分）

4.編制甲公司2×20年12月31日與合并資產(chǎn)負債表、合并利潤表相關(guān)的調(diào)整和抵銷分錄。

【正確答案】調(diào)整子公司評估增值：

借：無形資產(chǎn) 200

　　貸：資本公積 150

　　　　遞延所得稅負債 （200×25%）50（2分）

借：管理費用 40

　　貸：無形資產(chǎn)（200/5）40（1分）

借：遞延所得稅負債（40×25%）10

　　貸：所得稅費用 10（1分）

將對子公司的長期股權(quán)投資調(diào)整為權(quán)益法：

乙公司調(diào)整后的凈利潤＝3 000－40＋10＝2 970（萬元）（1分）

借：長期股權(quán)投資（2 970×60%）1 782

　　貸：投資收益 1 782（1分）

借：長期股權(quán)投資[（40－10）×60%]18

　　貸：其他綜合收益18（1分）

抵銷長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益：

借：股本 14 000

　　資本公積（5 000＋150）5 150

　　盈余公積 （1 000＋300）1 300

　　未分配利潤（2 000＋2 970－300）4 670

　　其他綜合收益（40－10） 30

　　商譽[14 000－（22 000＋150）×60%]710

　　貸：長期股權(quán)投資（14 000＋1 782＋18）15 800

　　　　少數(shù)股東權(quán)益[（14 000＋5 150＋1 300＋4 670＋30）×40%]10 060（2分）

抵銷投資收益與子公司的利潤分配：

借：投資收益 （2 970×60%）1 782

　　少數(shù)股東損益（2 970×40%）1 188

　　未分配利潤——年初 2 000

　　貸：提取盈余公積 300

　　　　未分配利潤——年末 4 670（2分）

【答案解析】合并報表中調(diào)整子公司的凈利潤，只考慮子公司評估增值或減值的影響，不考慮內(nèi)部交易的影響，其中“－40”，是評估增值的無形資產(chǎn)調(diào)整攤銷計入管理費用的金額，子公司個別報表是按賬面價值計提攤銷，集團認可的是按公允價值計提的攤銷，因此集團角度認為子公司少計提了40萬元的管理費用，因此調(diào)減凈利潤；而“＋10”，是轉(zhuǎn)回遞延所得稅負債計入所得稅費用的金額，在貸方所以調(diào)增凈利潤。

【點評】本題考核“其他權(quán)益工具投資公允價值變動確認”、“遞延所得稅的確認”、“合并報表的編制”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網(wǎng)校2021年中級會計職稱《中級會計實務》輔導中均有體現(xiàn)：

[高效實驗班]高志謙老師基礎(chǔ)精講第五章第05講、第八章第05講、第十五章第04講，習題強化主觀題第01、06講

[高效實驗班]魏紅元老師基礎(chǔ)精講第十章第03講、第十一章第03、04、05講

[高效實驗班]陳楠老師基礎(chǔ)精講第七章第02講、第八章第06講、第十五章第04講

[高效實驗班]模擬試題（一）單選題第4題、模擬試題（二）綜合題第2題、

[高效實驗班]摸底試題（二）單選題第8題、綜合題第 2題

注：上述題目是網(wǎng)校根據(jù)目前收集到的中級會計職稱《中級會計實務》（第一批次）考生回憶版試題整理。

是不是十分后悔沒有跟著老師好好學呀！這也給我們準備參加2022年中級會計職稱考試的同學們提了個醒，一定一定一定要注意聽課哦~ 

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