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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《財(cái)務(wù)管理》知識(shí)點(diǎn):采購的納稅管理

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2017/02/22 16:26:12 字體:

2017年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試將于9月9日開考,為了幫助大家更好地學(xué)習(xí),正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校整理了中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《財(cái)務(wù)管理》第9章的知識(shí)點(diǎn)“采購的納稅管理”,備考有重點(diǎn),學(xué)習(xí)無壓力!還在等什么,快來學(xué)習(xí)吧!

【知識(shí)點(diǎn)】采購的納稅管理

(一)增值稅納稅人的納稅籌劃

1.基本原理

一般納稅人以不含稅的增值額為計(jì)稅基礎(chǔ),小規(guī)模納稅人以不含稅銷售額為計(jì)稅基礎(chǔ)。

增值率高的企業(yè),適宜作為小規(guī)模納稅人;反之,適宜作為一般納稅人。

增值率=(不含稅銷售額-不含稅購進(jìn)額)/不含稅銷售額

2.無差別平衡點(diǎn)增值率

設(shè)一般納稅人適用的增值稅稅率為17%,小規(guī)模納稅人的增值稅稅率為3%,令兩類納稅人稅負(fù)相同,有:

(不含稅銷售額-不含稅購進(jìn)額)×17%=不含稅銷售額×3%

(不含稅銷售額-不含稅購進(jìn)額)/不含稅銷售額=3%/17%=17.65%

【結(jié)論】若增值率<17.65%,選擇成為一般納稅人稅負(fù)較輕;反之,選擇小規(guī)模納稅人較為有利。

(二)采購對(duì)象的納稅籌劃

一般納稅人從一般納稅人處采購的貨物,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

一般納稅人從小規(guī)模納稅人采購的貨物,增值稅不能抵扣(由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的除外),但價(jià)格上會(huì)有優(yōu)惠。

(三)結(jié)算方式的納稅籌劃

賒購
不僅可以獲得推遲付款的好處,還可以在賒購當(dāng)期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;
預(yù)付
不僅要提前支付貨款,在付款的當(dāng)期如果未取得增值稅專用發(fā)票,相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不能被抵扣。

【提示1】在賒購、現(xiàn)金、預(yù)付三種購貨方式的價(jià)格無明顯差異時(shí),盡可能選擇賒購方式。

【提示2】在三種購貨方式的價(jià)格有差異的情況下,需要綜合考慮貨物價(jià)格、付款時(shí)間和進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)間。

(四)增值稅專用發(fā)票管理

【提示】需要認(rèn)證抵扣的企業(yè),在取得增值稅專用發(fā)票后應(yīng)該盡快到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證;購進(jìn)的多用途物資應(yīng)先進(jìn)行認(rèn)證再抵扣,待轉(zhuǎn)為非應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)再作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

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