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增值稅法易錯(cuò)知識點(diǎn)總結(jié)
一、關(guān)于自來水稅率6%與13%的區(qū)別
自來水的法定增值稅稅率是13%,教材上還有6%的規(guī)定,具體可以如下理解:
1、自來水生產(chǎn)企業(yè),可以選擇13%或6%,選擇13%,可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,選擇6%征收率,不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
2、自來水公司銷售自來水,按6%征收率計(jì)算增值稅,不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,可以開具增值稅專用發(fā)票。
3、其它銷售自來水的一般納稅人適用13%稅率,可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
二、有關(guān)舊貨與固定資產(chǎn)以外的物品的區(qū)別
1、概念:舊貨是指購進(jìn)后專門用于出售的舊貨,自己是沒有使用過的,一般都是以經(jīng)營為目的的。舊物品是指價(jià)值較小,不作為固定資產(chǎn)管理并核算的包裝物等其他低值易耗品。一般納稅人出售使用過的舊物品,按17%計(jì)算銷項(xiàng)稅。
2、可以這樣理解區(qū)別:自己使用過的物品和舊貨在稅法上的含義是不同的。通俗地講,自己使用過的物品,是指購入時(shí)是新的,被自己使用舊了的物品;舊貨其實(shí)是針對舊貨經(jīng)營單位來說的,只有舊貨經(jīng)營單位銷售的貨物才是舊貨,簡單來說是買來時(shí)就是舊的,是被別人使用舊了的物品,也就是通常說的二手貨。
三、為什么外購材料用于修繕倉庫、裝修辦公樓的進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣,外購辦公用品卻可以抵扣?
1、外購材料用于修繕倉庫、裝修辦公樓,這個(gè)屬于用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目,是不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的。
2、外購辦公用品用于辦公,屬于間接為生產(chǎn)服務(wù),用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目,取得專用發(fā)票,進(jìn)項(xiàng)稅能抵扣。
四、購買的貨物用于集體福利與職工福利在增值稅上的處理
1、集體福利與職工福利的區(qū)別:
集體福利是企業(yè)內(nèi)部設(shè)置的供職工使用的食堂、浴室、理發(fā)室、宿舍、幼兒園等福利設(shè)施及其設(shè)備、物品。職工福利是以各種形式發(fā)放給職工個(gè)人的物品。比如自產(chǎn)貨物用于職工食堂,屬于集體福利,發(fā)給職工,屬于職工福利。
2、在增值稅方面:
不管是用于集體福利還是職工福利,在企業(yè)內(nèi)部由員工消費(fèi)掉了,不需要視同銷售,相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅不允許抵扣,應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。
以上內(nèi)容是正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校整理的論壇學(xué)員分享的2015年中級會(huì)計(jì)職稱知識點(diǎn),希望對大家有所幫助。2015年中級會(huì)計(jì)職稱考試的備考日益緊張,你準(zhǔn)備好了嗎?讓我們把握住今天,把握住最后的時(shí)間努力吧!祝您夢想成真!
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