2021年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)答疑精華：所得稅費(fèi)用

學(xué)習(xí)中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試的過程中難免會(huì)產(chǎn)生一些疑惑。為了幫助大家更高效學(xué)習(xí)，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特從課程答疑板中精選了學(xué)員普遍出現(xiàn)的問題，并給出詳細(xì)答疑。以下是關(guān)于中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)答疑精華，希望對(duì)大家有幫助！

問題：

問下所得稅計(jì)算所得稅費(fèi)用和應(yīng)交所得稅的計(jì)算思路是什么？

有加計(jì)扣除和遞延的時(shí)候，不知道怎么計(jì)算和分錄

回答：

所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅費(fèi)用+遞延所得稅費(fèi)用

當(dāng)期所得稅費(fèi)用即是當(dāng)期應(yīng)交所得稅，即應(yīng)交所得稅=根據(jù)調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額*適用稅率，應(yīng)納稅所得額的計(jì)算思路如下：

應(yīng)納稅所得額＝稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+（本期末累計(jì)可抵扣暫時(shí)性差異-上期末累計(jì)可抵扣暫時(shí)性差異）-（本期末累計(jì)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異-上期末累計(jì)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異）+/-其他納稅調(diào)整事項(xiàng)；

或

應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)+可抵扣暫時(shí)性差異-應(yīng)納稅暫時(shí)性差異+轉(zhuǎn)回的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異-轉(zhuǎn)回的可抵扣暫時(shí)性差異+（-）其他 調(diào)整。

而遞延所得稅費(fèi)用計(jì)算公式如下，您看一下：

遞延所得稅收益＝遞延所得稅負(fù)債的減少額+遞延所得稅資產(chǎn)的增加額=（遞延所得稅資產(chǎn)期末余額—遞延所得稅資產(chǎn)期初余額）—（遞延所得稅負(fù)債期末余額—遞延所得稅負(fù)債期初余額）

遞延所得稅費(fèi)用＝遞延所得稅負(fù)債的增加額+遞延所得稅資產(chǎn)的減少額=（遞延所得稅負(fù)債期末余額—遞延所得稅負(fù)債期初余額）—（遞延所得稅資產(chǎn)期末余額—遞延所得稅資產(chǎn)期初余額）

遞延所得稅=當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加+當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少—當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的減少—當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加

這個(gè)公式得出的正數(shù)，就是遞延所得稅費(fèi)用；負(fù)數(shù)，就是遞延所得稅收益。上述遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債對(duì)應(yīng)的必須是“所得稅費(fèi)用”，這樣才會(huì)影響遞延所得稅費(fèi)用或遞延所得稅收益。
分錄思路如下：
借：所得稅費(fèi)用    
        貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
借：遞延所得稅資產(chǎn)    
        貸：所得稅費(fèi)用/其他綜合收益等（或相反分錄）
借：所得稅費(fèi)用/其他綜合收益等
        貸：遞延所得稅負(fù)債（或相反分錄）

注：以上答疑精華來源于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑板，網(wǎng)校老師會(huì)針對(duì)已購(gòu)課學(xué)員提出的問題進(jìn)行答疑。（網(wǎng)校答疑板使用攻略） 

更多答疑精華：2021年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》答疑精華匯總