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企業(yè)所得稅的納稅人
1. 納稅人包括:
各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營活動的其他組織。
【提示】個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人。
2. 居民企業(yè)和非居民企業(yè)劃分標準:
注冊地、實際管理機構所在地(二選一)。
納稅人 | 判定標準 |
居民企業(yè) | (1)依照中國法律、法規(guī)在中國境內成立的企業(yè); (2)依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)。 |
非居民企業(yè) | (1)依照外國(地區(qū))法律、法規(guī)成立且實際管理機構不在中國境內,但在中國境內設立機構、場所的企業(yè)(稅率為25%); (2)在中國境內未設立機構、場所,但有來源于中國境內所得的企業(yè)(優(yōu)惠稅率為10%)。 |
3. 納稅義務
居民企業(yè) | 來源于中國境內、境外的所得作為征稅對象 | |
非居民企業(yè) | 在中國境內設立機構、場所 | 應當就其所設機構、場所取得的來源于中國“境內”的所得;以及發(fā)生在中國“境外但與其所設機構、場所有實際聯(lián)系”的所得,繳納企業(yè)所得稅 |
在中國境內未設立機構、場所的,或者雖設立機構、場所,但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的 | 應當就其來源于中國“境內”的所得繳納企業(yè)所得稅 |
4. 扣繳義務人——針對非居民企業(yè)
(1)非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的,或者雖然設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的,其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅,實行源泉扣繳,以支付人為扣繳義務人。
(2)對非居民企業(yè)在中國境內取得工程作業(yè)和勞務所得應繳納的所得稅,稅務機關可以“指定工程價款或者勞務費的支付人”為扣繳義務人。
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