中級會計職稱《中級會計實務(wù)》知識點：所得稅費用的確認(rèn)和計量

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所得稅費用的確認(rèn)和計量

按照在資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進行核算的情況下，利潤表中的所得稅費用由兩個部分組成：當(dāng)期所得稅和遞延所得稅費用（或收益）。

一、 當(dāng)期所得稅

借：所得稅費用

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

當(dāng)期所得稅是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的針對當(dāng)期發(fā)生的交易和事項，應(yīng)繳納給稅務(wù)機關(guān)的所得稅金額，即應(yīng)交所得稅。當(dāng)期所得稅應(yīng)當(dāng)以適用的稅收法規(guī)為基礎(chǔ)計算確定。

企業(yè)在確定當(dāng)期所得稅時，對于當(dāng)期發(fā)生的交易或事項，會計處理與稅收處理不同的，應(yīng)在會計利潤（利潤總額）的基礎(chǔ)上，按照適用稅收法規(guī)的要求進行調(diào)整（即納稅調(diào)整），計算出當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，按照應(yīng)納稅所得額與適用所得稅稅率（當(dāng)期稅率）計算確定當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

二、 遞延所得稅費用（或收益）

遞延所得稅費用（或收益）是指按照會計準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債在會計期末應(yīng)有的金額相對于原已確認(rèn)金額之間的差額，即遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的當(dāng)期發(fā)生額，但不包括計入所有者權(quán)益的交易或事項的所得稅影響。

遞延所得稅費用（或收益）＝當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加＋當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少－當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的減少－當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加

如果某項交易或事項按照會計準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計入所有者權(quán)益，由該交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債及其變化也應(yīng)計入所有者權(quán)益（其他綜合收益），不構(gòu)成利潤表中的遞延所得稅費用（或收益）。

非同一控制下的企業(yè)合并中因資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價值與其計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，其確認(rèn)結(jié)果直接影響購買日確認(rèn)的商譽或計入利潤表的損益金額，不影響購買日的所得稅費用。

三、 所得稅費用

計算確定了當(dāng)期應(yīng)交所得稅及遞延所得稅費用（或收益）以后，利潤表中應(yīng)予確認(rèn)的所得稅費用為兩者之和，即：

所得稅費用＝當(dāng)期所得稅＋遞延所得稅費用（或收益）

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