2015中級審計師《審計理論與實務(wù)》試題及答案（考試回憶版）

正保會計網(wǎng)校根據(jù)論壇學(xué)員反饋的2015年中級審計師考試《審計理論與實務(wù)》試題，對2015年中級審計師考試《審計理論與實務(wù)》試題及答案進(jìn)行了整理，希望對考生有所幫助。

一、單項選擇題（以下每小題各有四項備選答案，其中只有一項是符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。本題共30分，每小題1分。）

1.下列有關(guān)審計分類的表述中，錯誤的是：

A.按審計的周期分類，分為定期審計和不定期審計

B.按執(zhí)行審計的地點分類，分為就地審計和報送審計

C.按審計組織方式分類，分為國家審計、社會審計和內(nèi)部審計

D.按審計時間分類，分為事前審計、事中審計和事后審計

【正確答案】C

【答案解析】本題考查審計分類知識點。按審計主體分類，可以分為國家審計、內(nèi)部審計和社會審計。

2.下列行為中，超出國家審計機(jī)關(guān)權(quán)限的是：

A.要求被審計單位提供預(yù)算或者財務(wù)收支計劃

B.有權(quán)向與審計事項有關(guān)的單位和個人進(jìn)行調(diào)查, 并取得有關(guān)證明材料

C.要求被審計單位提供社會審計機(jī)構(gòu)出具的審計報告

D.廢止被審計單位制定的與國家法律相抵觸的規(guī)定

【正確答案】D

【答案解析】審計機(jī)關(guān)認(rèn)為被審計單位所執(zhí)行的上級主管部門有關(guān)財政收支、財務(wù)收支的規(guī)定與法律、行政法規(guī)相抵觸的，應(yīng)當(dāng)建議有關(guān)主管部門糾正；有關(guān)主管部門不予糾正的，審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)提請有權(quán)處理的機(jī)關(guān)依法處理。

3.下列有關(guān)我國國家審計準(zhǔn)則的表述中，正確的是：

A.所有審計項目的審計實施方案應(yīng)當(dāng)經(jīng)審計組組長審定并及時報審計機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門備案

B.明確了審計人員的基本職業(yè)道德

C.是衡量審計事項是非優(yōu)劣的評價標(biāo)準(zhǔn)

D.適用于社會審計和內(nèi)部審計

【正確答案】B

【答案解析】本題考查防范法律責(zé)任風(fēng)險的對策知識點。國家審計準(zhǔn)則總則中，對審計機(jī)關(guān)和審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時應(yīng)當(dāng)具備的資格條件和職業(yè)要求做出了明確的規(guī)定。

4.審計機(jī)關(guān)和審計人員開展的下列工作中，適用國家審計準(zhǔn)則的是：

A.執(zhí)行專項審計調(diào)查任務(wù)

B.與有關(guān)部門共同辦理檢查事項

C.配合有關(guān)部門查處案件

D.承辦不屬于法定審計職責(zé)范圍的事項

【正確答案】A

【答案解析】國家審計準(zhǔn)則總則中規(guī)定，我國國家審計準(zhǔn)則適用于各級審計機(jī)關(guān)和審計人員執(zhí)行的各項審計業(yè)務(wù)和專項審計調(diào)查業(yè)務(wù)。

5.審計人員對庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤取得的證據(jù)屬于：

A.試聽證據(jù)

B.鑒定證據(jù)

C.實物證據(jù)

D.環(huán)境證據(jù)

【正確答案】C

【答案解析】本題考查審計證據(jù)知識點。通過對庫存現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)盤獲取的審計證據(jù)屬于實物證據(jù)。

6.下列有關(guān)審計證據(jù)可靠性的表述中，錯誤的是：

A.審計證據(jù)的可靠性受其來源與性質(zhì)的影響

B.原件形式的審計證據(jù)比復(fù)制件形式的審計證據(jù)更可靠

C.推論得出的審計證據(jù)比審計人員直接獲取的審計證據(jù)更可靠

D.受個人支配程度越小，被篡改和偽造的機(jī)會越少，審計證據(jù)越可靠

【正確答案】C

【答案解析】審計人員直接獲取的審計證據(jù)比推論得出的審計證據(jù)更可靠。

7.下列有關(guān)審計取證方法的運(yùn)用，正確的是：

A.實地觀察固定資產(chǎn)可以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)

B.從銷售發(fā)票中選取樣本并追查至對應(yīng)的發(fā)貨單可以確定銷售的真實性

C.對已盤點的存貨進(jìn)行檢查并與盤點記錄相核對可以確定存貨計價的正確性

D.復(fù)核被審計單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表可以確定銀行存款余額的真實性

【正確答案】D

【答案解析】選項A，實地觀察固定資產(chǎn)可以確定固定資產(chǎn)是否真實存在；選項B，銷售發(fā)票和發(fā)貨單均屬于原始單據(jù)，不能確定銷售的真實性；選項C，對盤點的存貨進(jìn)行檢查并與盤點記錄核對不能判斷存貨計價是否正確。

8.下列有關(guān)審計取證基本方法的表述中，正確的是：

A.詳查法即全面詳細(xì)審查，相當(dāng)于全部審計

B.順查法的取證順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計資料形成過程相一致

C.抽查法即抽取部分業(yè)務(wù)和資料進(jìn)行檢查，相當(dāng)于局部審計

D.逆查法主要適用于業(yè)務(wù)規(guī)模小、內(nèi)部控制薄弱的被審計單位

【正確答案】B

【答案解析】選項A，詳查法不同于全部審計。選項C，抽查法不同于局部審計。選項D，逆差法主要適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較大，內(nèi)部控制系統(tǒng)比較健全，管理基礎(chǔ)較好的被審計單位。

9.下列有關(guān)重新計算的表述中，錯誤的是：

A.重新計算的運(yùn)用需要審計人員掌握有關(guān)會計核算原理和計算方法

B.重新計算預(yù)測數(shù)據(jù)時，應(yīng)熟悉預(yù)測的方法及有關(guān)指標(biāo)的含義

C.重新計算所獲得的證據(jù)屬于審計人員親歷證據(jù)，具有較高的可靠性

D.重新計算是對有關(guān)業(yè)務(wù)程序或者控制活動的有效性進(jìn)行的驗證

【正確答案】D

【答案解析】重新計算是指以手工方式或者使用信息技術(shù)對有關(guān)數(shù)據(jù)計算的正確性進(jìn)行核對。

10.財務(wù)報表審計中，審計人員在對內(nèi)部控制進(jìn)行初評后，應(yīng)當(dāng)實施內(nèi)部控制測試的情形是：

A.進(jìn)行內(nèi)部控制測試成本較高

B.內(nèi)部控制設(shè)計存在重大缺陷

C.內(nèi)部控制設(shè)計合理且預(yù)期運(yùn)行有效

D.難以對內(nèi)部控制的健全性和有效性作出評價

【正確答案】C

【答案解析】只有在內(nèi)部控制設(shè)計合理且預(yù)期運(yùn)行有效的情況下，才會進(jìn)行控制測試；如果內(nèi)部控制設(shè)計不合理或是根據(jù)沒有得到執(zhí)行，那么無需進(jìn)行控制測試。

11.下列各項中，屬于債務(wù)籌資內(nèi)部控制測試程序的是：

A.向債權(quán)人函證負(fù)債金額，分析函證結(jié)果差異

B.檢查賬簿記錄，驗證債務(wù)利息計算是否正確

C.查閱借款文件，檢查借款是否經(jīng)過授權(quán)審批

D.分析主營業(yè)務(wù)收入的變動是否合理

【正確答案】C

【答案解析】選項ABD屬于實質(zhì)性測評。

12.下列各項中，與審計抽樣所需樣本量呈反向關(guān)系的是：

A.總體容量

B.總體項目差異

C.審計結(jié)論的精確限度

D.審計結(jié)論的可靠性程度

【正確答案】C

【答案解析】本題考查審計抽樣的基本程序和樣本選取方法知識點。選項A，一般來說，總體容量越大，抽樣所需的樣本量越大；選項B，總體項目差異與抽樣的樣本量成正向關(guān)系。選項D，審計結(jié)論的可靠性程度與樣本量成正向關(guān)系。

13.下列有關(guān)國家審計報告的表述中，正確的是：

A.通常是詳式報告，具有法律效力

B.經(jīng)審計組組長簽發(fā)后送達(dá)被審計單位

C.以審計組的名義征求被審計單位意見

D.是向被審計單位下達(dá)處理處罰決定的法律文書

【正確答案】A

【答案解析】國家審計的審計報告包括審計組的審計報告和審計機(jī)關(guān)的審計報告兩種，審計組的審計報告由審計組組長簽名，征求被審計對象意見，其不具有法律效力；而審計機(jī)關(guān)的審計報告由審計機(jī)關(guān)簽字，屬于具有法律效力的審計文書。

14.下列情形中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對被審計單位的財務(wù)報表出具否定意見審計報告的是：

A.被審計單位管理層拒絕向注冊會計師出具管理層聲明

B.錯報單獨或匯總起來對財務(wù)報表的影響重大且具有廣泛性

C.未能就影響被審計單位財務(wù)報表公允反映的重大關(guān)聯(lián)方交易事項獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

D.在存在疑慮的情況下，注冊會計師不能就被審計單位持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的合法性采取必要的審計證據(jù)

【正確答案】B

【答案解析】在獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)后，如果認(rèn)為錯報單獨或匯總起來對財務(wù)報表的影響重大且具有廣泛性，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見。

15.下列有關(guān)績效審計方法的表述中，錯誤的是：

A.比較分析法要注意數(shù)據(jù)之間的可比性

B.案例研究法的關(guān)鍵是案例選擇具有代表性

C.邏輯模型法有助于審計人員對舞弊和違法行為的審查

D.評分法將定性與定量評價相結(jié)合可以克服單純財務(wù)評價的某些缺陷

【正確答案】C

【答案解析】一般情況下，邏輯模型法適用于審計準(zhǔn)備階段對審計事項的了解和分析，但無法幫助審計人員了解被審計單位的職責(zé)，也無法幫助審計人員對舞弊和違法行為的審查。

16.下列有關(guān)績效審計的表述中，錯誤的是：

A.績效審計是一種獨立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動

B.績效審計的審計目標(biāo)具有多樣性

C.績效審計與由統(tǒng)計部門所進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動分析與檢查在性質(zhì)上有區(qū)別

D.績效審計是對被審計單位財政財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行的審計

【正確答案】D

【答案解析】績效審計是指對被審計單位（或項目）資源管理和使用的有效性進(jìn)行檢查和評價的活動。

17.在電子數(shù)據(jù)審計中，審計人員對于從被審計單位采集的格式不一致的數(shù)據(jù)，可以進(jìn)行的操作是：

A.轉(zhuǎn)換

B.刪除

C.加密

D.驗證

【正確答案】A

【答案解析】審計人員對從被審計單位采集的格式不一致的數(shù)據(jù)，可以通過數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的形式，解決不同數(shù)據(jù)格式的識別問題。

18.下列有關(guān)審計質(zhì)量管理的表述中，正確的是：

A.加強(qiáng)審計質(zhì)量管理可以降低審計風(fēng)險

B.審計質(zhì)量管理的對象僅包括審計人員

C.審計質(zhì)量管理的目的是完善被審計單位的內(nèi)部控制

D.審計質(zhì)量管理是指審計人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)時的自我管理

【正確答案】A

【答案解析】選項B，審計質(zhì)量管理的對象既包括審計行為，又包括審計人員。選項CD，審計質(zhì)量管理是對審計工作和審計結(jié)論質(zhì)量的控制。

19.審計人員采用函證程序?qū)彶閼?yīng)收賬款時，不能發(fā)現(xiàn)的舞弊是：

A.收回貨款不入賬

B.應(yīng)收賬款提前入賬

C.隱匿應(yīng)收賬款戶名

D.虛構(gòu)應(yīng)收賬款戶名

【正確答案】C

【答案解析】對于隱匿應(yīng)收賬款戶名的情況，此時無法實施函證，不能通過函證程序來發(fā)現(xiàn)該舞弊。

20.采購申請的提出與批準(zhǔn)相互獨立，該項控制程序是為了防止：

A.采購的物資被偷盜

B.購入不必要的物資

C.采購的物資存在質(zhì)量問題

D.將款項支付給錯誤的供應(yīng)商

【正確答案】B

【答案解析】采購申請的提出與批準(zhǔn)相互獨立，可以防止購入不必要的舞弊。

21.下列審計程序中，能夠證實融資租入固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)真實發(fā)生的是：

A.分析其他應(yīng)付款余額的變動情況

B.審查融資租入固定資產(chǎn)折舊政策的一致性

C.審查融資租入固定資產(chǎn)在報表附注中的披露情況

D.審查會計記錄并與融資租賃合同等原始憑證核對

【正確答案】D

【答案解析】對于融資租入的固定資產(chǎn)，可以從會計記錄追查至融資租賃合同，據(jù)此判斷融資租入的固定資產(chǎn)是否真實存在。

22.審計人員檢查材料成本差異的計算與結(jié)轉(zhuǎn)，是為了查明：

A.材料是否歸被審計單位所有

B.生產(chǎn)領(lǐng)用的材料是否全部入賬

C.發(fā)出材料的計價是否正確

D.生產(chǎn)成本的構(gòu)成要素是否完整

【正確答案】C

【答案解析】發(fā)出材料時需要對應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)確認(rèn)的材料成本差異，所以會影響發(fā)出材料計價金額是否正確。

23.下列各項中，符合貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要求的是：

A.財務(wù)主管統(tǒng)一保管支票和相關(guān)印章

B.出納員負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金日記賬和總賬

C.出納員負(fù)責(zé)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D.內(nèi)部審計人員對貨幣資金業(yè)務(wù)進(jìn)行審查

【正確答案】D

【答案解析】選項A，支票與印章應(yīng)由不同的人保管，防止管理失控；選項B，出納不得同時登記現(xiàn)金日記賬和總賬；選項C，銀行存款余額調(diào)節(jié)表應(yīng)該由出納以外的人員編制。

24.下列各項中，可用于證實現(xiàn)金收支截止期正確的審計程序是：

A.對庫存現(xiàn)金實施監(jiān)督盤點

B.核對現(xiàn)金日記賬和總賬余額

C.審查資產(chǎn)負(fù)債表日前后一段時間的現(xiàn)金收支原始憑證

D.分析比較當(dāng)年各月現(xiàn)金余額變動趨勢的合理性

【正確答案】C

【答案解析】選項ABD均不能證實現(xiàn)金收支截止期是否正確。

25.下列各項中，不屬于財務(wù)報告舞弊方式的是：

A.虛構(gòu)會計記錄

B.隱瞞重要交易

C.濫用會計政策

D.更正會計差錯

【正確答案】D

【答案解析】更正會計差錯屬于正確的會計處理，不屬于舞弊。

二、多項選擇題（以下每小題各有五項備選答案，其中有二至四項是符合題意的正確答案，全部選對得滿分。多選、錯選、不選均不得分。在無多選和錯選的情況下，選對一項得0.5分。本題共40分，每小題2分。）

26.下列有關(guān)社會審計的表述中，正確的有：

A.社會審計組織受理業(yè)務(wù)應(yīng)在注冊地所屬行政區(qū)域內(nèi)進(jìn)行

B.社會審計人員對執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密，負(fù)有保密義務(wù)

C.社會審計組織辦理業(yè)務(wù)時，任何單位和個人不得干預(yù)

D.注冊會計師執(zhí)行業(yè)務(wù)，可以根據(jù)需要查閱委托人的有關(guān)會計資料和文件

E.社會審計組織應(yīng)對其提交的審計報告的真實性和合法性負(fù)責(zé)

【正確答案】BCDE

【答案解析】選項A，會計師事務(wù)所受理業(yè)務(wù)不受行政區(qū)域、行業(yè)的限制。

27.下列有關(guān)我國內(nèi)部審計準(zhǔn)則的表述中，正確的有：

A.我國內(nèi)部審計準(zhǔn)則由內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則、內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范和具體準(zhǔn)則組成

B.我國內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則由一般準(zhǔn)則、作業(yè)準(zhǔn)則和報告準(zhǔn)則組成

C.我國內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則中一般準(zhǔn)則是內(nèi)部審計準(zhǔn)則的核心

D.績效審計具體準(zhǔn)則屬于我國內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則中的業(yè)務(wù)類準(zhǔn)則

E.審計抽樣具體準(zhǔn)則屬于我國內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則中的作業(yè)類準(zhǔn)則

【正確答案】ADE

【答案解析】選項B，我國內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則包括一般準(zhǔn)則、作業(yè)準(zhǔn)則、報告準(zhǔn)則和內(nèi)部管理準(zhǔn)則；選項C，作業(yè)準(zhǔn)則是內(nèi)部審計準(zhǔn)則的核心，從如何根據(jù)審計目標(biāo)了解被審計單位以充分識別和評估審計風(fēng)險開始，到針對評估的審計風(fēng)險實施應(yīng)對措施，再到內(nèi)部審計技術(shù)方法的具體運(yùn)用和審計計劃方案的具體實施，實現(xiàn)了對整個審計證據(jù)收集過程的技術(shù)性規(guī)范。

28.國家審計人員在判斷被審計單位存在問題的重要性時，通常會關(guān)注的因素有：

A.是否需要特殊的審計技術(shù)

B.是否屬于涉嫌犯罪的問題

C.是否屬于信息系統(tǒng)設(shè)計缺陷

D.是否涉及較大的數(shù)量或者金額

E.是否關(guān)系到政策、體制的嚴(yán)重缺陷

【正確答案】BCDE

【答案解析】本題考查審計程序知識點。審計人員在判斷重要性時，可以關(guān)注下列八個因素：是否屬于涉嫌犯罪的問題；是否屬于法律法規(guī)和政策禁止的問題；是否屬于故意行為所產(chǎn)生的問題；可能存在問題涉及的數(shù)量或者金額；是否涉及政策、體制或者機(jī)制的嚴(yán)重缺陷；是否屬于信息系統(tǒng)設(shè)計缺陷；政府行政首長和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)及公眾的關(guān)注程度；需要關(guān)注的其他因素。

29.下列有關(guān)審計人員選用審計標(biāo)準(zhǔn)的表述中，正確的有：

A.應(yīng)選用與審計事項相關(guān)的法規(guī)、制度作為審計標(biāo)準(zhǔn)

B.應(yīng)選用審計事項發(fā)生時適用的法規(guī)、制度作為審計標(biāo)準(zhǔn)

C.可選用被審計單位的預(yù)算，計劃和合同作為審計標(biāo)準(zhǔn)

D.被審計單位的歷史數(shù)據(jù)和歷史業(yè)績不能作為審計標(biāo)準(zhǔn)

E.審計標(biāo)準(zhǔn)不一致時，應(yīng)采用權(quán)威的和公認(rèn)程度高的標(biāo)準(zhǔn)

【正確答案】ABCE

【答案解析】被審計單位的歷史數(shù)據(jù)和歷史業(yè)績可以作為審計人員選用的標(biāo)準(zhǔn)。

30.下列有關(guān)審計取證具體方法的表述中，正確的有：

A.外部調(diào)查分為現(xiàn)場調(diào)查和函證

B.分析方法僅運(yùn)用于審計實施階段

C.檢查有形資產(chǎn)能夠證實資產(chǎn)的所有權(quán)

D.詢問本身不足以證實認(rèn)定層次存在的重大錯報

E.采用觀察法獲得的審計證據(jù)僅限于證明觀察時點的情況

【正確答案】ADE

【答案解析】本題考查審計取證的具體方法知識點。選項B，分析方法可以運(yùn)用于包括審計計劃、審計實施以及審計終結(jié)的審全過程。選項C，檢查有形資產(chǎn)可為其存在提供可靠的審計證據(jù)，但不一定能夠為權(quán)利和義務(wù)或計價認(rèn)定提供可靠的審計證據(jù)。

31.審計抽樣過程中的檢查風(fēng)險包括抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險。下列措施中，可以用來控制抽樣風(fēng)險的有：

A.保證總體的完整性

B.科學(xué)設(shè)計取證方法

C.正確選用抽樣方法

D.準(zhǔn)確理解審計證據(jù)

E.擴(kuò)大樣本規(guī)模

【正確答案】CE

【答案解析】本題考查審計抽樣的概述知識點?？刂瞥闃语L(fēng)險有兩個途徑：一是調(diào)整樣本量，增加樣本量可以降低抽樣風(fēng)險；二是采用恰當(dāng)?shù)某闃臃椒?，合理保證樣本的代表性。

32.下列各項中，屬于審計機(jī)關(guān)受政府委托向人大常委會提出的審計工作報告主要內(nèi)容的有：

A.加強(qiáng)預(yù)算管理的意見

B.被審計單位的反饋意見

C.被審計單位的整改情況

D.對本級預(yù)算執(zhí)行情況的總體評價

E.本級預(yù)算執(zhí)行中存在的主要問題

【正確答案】ADE

【答案解析】審計工作報告的主要內(nèi)容包括：（1）開展本年預(yù)算執(zhí)行審計工作的基本情況；（2）對本級預(yù)算執(zhí)行情況的總體評價；（3）本級預(yù)算執(zhí)行中存在的主要問題及糾正和處理情況；（4）審計后政府及各部門（單位）的整改情況；（5）加強(qiáng)預(yù)算管理的意見；（6）人大常委會要求報告的其他事項。

33.審計人員建立審計分析模型進(jìn)行數(shù)據(jù)分析的依據(jù)有：

A.業(yè)務(wù)邏輯

B.審計人員的經(jīng)驗

C.適用的法律法規(guī)

D.數(shù)據(jù)間的勾稽關(guān)系

E.數(shù)據(jù)分析結(jié)果的歸檔

【正確答案】ABCD

【答案解析】建立審計分析模型的依據(jù)有：（1）根據(jù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系進(jìn)行建模；（2）根據(jù)業(yè)務(wù)邏輯進(jìn)行建模；（3）根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行建模；（4）根據(jù)審計人員自身經(jīng)驗來進(jìn)行建模。

34.下列做法中，可以幫助審計人員控制審計風(fēng)險的有：

A.嚴(yán)格編制和復(fù)核審計工作底稿

B.對審計人員進(jìn)行審前培訓(xùn)

C.深入了解被審計單位的情況

D.按照被審計單位管理層的要求取證

E.要求被審計單位對其提供資料的真實性和完整性做出承諾

【正確答案】ABCE

【答案解析】審計人員可采取以下方法來控制審計風(fēng)險：（1）提高審計人員的業(yè)務(wù)水平；（2）遵守審計準(zhǔn)則；（3）深入了解被審計單位的基本情況和財務(wù)狀況；（4）簽訂業(yè)務(wù)約定書，取得管理層說明書；（5）保持審計的獨立性；（6）加強(qiáng)審計質(zhì)量控制。

35.下列關(guān)于采購與付款循環(huán)的職責(zé)中，應(yīng)當(dāng)分離的有：

A.采購申請的提出與物資使用

B.物資驗收與倉庫保管

C.采購合同的審核與簽訂

D.采購申請的審批與采購執(zhí)行

E.應(yīng)付賬款記錄與貨款支付

【正確答案】BCDE

【答案解析】選項B，物資驗收與倉庫保管需要職責(zé)分離；選項C，批準(zhǔn)采購、合同簽訂、合同審核相互獨立，防止虛列支出；選項D，批準(zhǔn)請購與采購部門相互獨立，防止采購部門購入過量或不必要物資而對企業(yè)整體利益產(chǎn)生損害；選項E，應(yīng)付款項記賬員不得接觸現(xiàn)金，以保證應(yīng)付款項記錄的真實性、正確性。

36.下列各項中，屬于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制測評程序的有：

A.檢查固定資產(chǎn)管理制度

B.詢問固定資產(chǎn)購置流程

C.重新計算固定資產(chǎn)折舊額

D.檢查新增固定資產(chǎn)的各種手續(xù)

E.檢查固定資產(chǎn)賬卡的設(shè)置情況

【正確答案】ABDE

【答案解析】選項C屬于實質(zhì)性審查程序。

37.被審計單位某應(yīng)付賬款明細(xì)賬期末出現(xiàn)借方余額，審計人員認(rèn)為可能的原因有：

A.多付貨款

B.預(yù)收貨款

C.預(yù)付貨款

D.記賬錯誤

E.拒付貨款

【正確答案】ACD

【答案解析】選項B預(yù)收貨款應(yīng)該在預(yù)收賬款或應(yīng)收賬款科目反映，不會導(dǎo)致應(yīng)付賬款出現(xiàn)借方余額；選項E，拒付貨款會導(dǎo)致應(yīng)付賬款明細(xì)賬出現(xiàn)貸方余額 。

38.下列各項中，屬于存貨發(fā)出業(yè)務(wù)實質(zhì)性審查程序的有：

A.評估生產(chǎn)計劃編制的科學(xué)性

B.審核發(fā)出材料成本計價的準(zhǔn)確性

C.核實主營業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)的正確性

D.檢查存貨跌價準(zhǔn)備結(jié)轉(zhuǎn)的及時性

E.審查材料銷售會計處理的正確性

【正確答案】BCDE

【答案解析】選項A屬于內(nèi)部控制測評。

39.下列各項中，會導(dǎo)致被審計單位當(dāng)期生產(chǎn)成本虛增的有：

A.將銷售人員工資計入制造費(fèi)用

B.將更新改造設(shè)備領(lǐng)用的材料計入生產(chǎn)成本

C.將生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用的材料計入在建工程項目

D.生產(chǎn)車間剩余的原材料未辦理退庫手續(xù)，留作下期使用

E.因生產(chǎn)工藝變更，單位產(chǎn)品的原材料用量增加

【正確答案】ABD

【答案解析】選項C會導(dǎo)致當(dāng)期生產(chǎn)成本降低。

40.被審計單位銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額不一致時，審計人員應(yīng)采取的措施有：

A.編制或取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表

B.審核銀行存款日記賬余額是否正確

C.要求被審計單位調(diào)整銀行存款日記賬

D.檢查銀行存款收支憑證是否合規(guī)

E.重新測試與銀行存款業(yè)務(wù)有關(guān)的內(nèi)部控制

【正確答案】ABD

【答案解析】選項C，對于銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額不一致，審計人員應(yīng)首先查明原因，判斷是否存在未達(dá)賬項，不能要求被審計單位直接進(jìn)行調(diào)整。選項E，不需要重新測試與銀行存款有關(guān)的內(nèi)部控制。

41.下列各項中，能夠驗證被審計單位某筆定期存款是否真實存在的審計程序是：

A.檢查銀行對賬單

B.向存入款項的銀行函證

C.獲取銀行定期存款存單

D.核對銀行存款日記賬與總賬

E.分析定期存款占存款總額的比例

【正確答案】ABC

【答案解析】選項D，核對銀行日記賬與總賬，驗證計價和分?jǐn)?；選項E，主要是為了證實被審計單位是否存在高息資金拆借。

42.被審計單位將下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項作為調(diào)整事項，審計人員認(rèn)為恰當(dāng)?shù)挠校?/p>

A.資產(chǎn)負(fù)債表日后遭受重大火災(zāi)

B.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大訴訟

C.資產(chǎn)負(fù)債表日后稅收政策發(fā)生重大變化

D.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)上年財務(wù)報表重大差錯

E.重大賠償訴訟案件在資產(chǎn)負(fù)債表日后結(jié)案并敗訴

【正確答案】DE

【答案解析】選項ABC屬于期后非調(diào)整事項。

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