2017中級審計師《審計理論與實務(wù)》試題及參考答案（考生回憶版）

2017年中級審計師考試已結(jié)束，大家都十分關(guān)注中級審計師試題及參考答案，話說2017年審計師試題到底去哪可以查看呢？小編友情提示：為了能讓大家在考后及時看到2017年審計師試題及答案，準確預(yù)估自己的成績，正保會計網(wǎng)校根據(jù)網(wǎng)校論壇學(xué)員反饋內(nèi)容，整理了2017年審計師試題并提供參考，希望對考生有所幫助。

單選題

多選題

案例分析題

一、單項選擇題

1.下列各項中，符合審計獨立性要求的是：

A.某省級審計機關(guān)的經(jīng)費列入財政預(yù)算，由本級人民政府保證

B.李明的父親是某鋼鐵廠的廠長，審計組指派李明到該廠延伸調(diào)查

C.某集團董事長示意內(nèi)部審計部門對本公司一項投資工程項目給予肯定評價

D.某公司財會部對本公司及下屬分公司內(nèi)部控制執(zhí)行情況和會計資料進行審計

【正確答案】A

【答案解析】選項B，審計人員的主要近親屬是廠長，會因自身利益以及密切關(guān)系等產(chǎn)生對獨立性的不利影響。選項C，違反業(yè)務(wù)工作上的獨立。選項D，應(yīng)由內(nèi)部審計部門對其進行審計，而非財會部。

2.下列有關(guān)審計類型的內(nèi)容的表述中，正確的是：

A.全部審計可以查出被審計單位存在的所有差錯

B.績效審計與統(tǒng)計部門所進行的經(jīng)濟活動分析性質(zhì)相同

C.就地審計是指審計人員對正在進行的經(jīng)濟業(yè)務(wù)開展的審計

D.與績效審計相比較，財經(jīng)法紀審計更加突出合法性目標

【正確答案】D

【答案解析】選項A，全部審計不一定能查出被審計單位所有的差錯。選項B，績效審計與由統(tǒng)計、財會或其他管理部門所進行的經(jīng)濟活動分析與檢查，在性質(zhì)上是截然不同的。選項C，就地審計是指由審計機構(gòu)派出審計組或?qū)徲嬋藛T到被審計單位所在地進行的審計。

3.下列有關(guān)國家審計法律責任的表述中，正確的是：

A.以民事責任為主

B.以刑事責任為主

C.以賠償責任為主

D.以行政責任為主

【正確答案】D

【答案解析】本題考查知識點：國家審計人員的法律責任。國家審計是以行政責任為主的法律責任，也包括相應(yīng)的刑事責任，但不包括民事責任。

4.根據(jù)《中華人民共和國國家審計準則》的規(guī)定，對審計項目實施結(jié)果承擔最終責任的是：

A.審計

B.審計機關(guān)

C.審計組組長

D.審計機關(guān)負責人

【正確答案】D

【答案解析】本題考查國家審計機關(guān)的職責的知識點。審計機關(guān)負責人對審計項目實施結(jié)果承擔最終責任。

5.下列各項中，符合審計職業(yè)道德要求的是：

A.注冊會計師對其能力進行廣告宣傳

B.審計人員根據(jù)被審計單位的意愿形成審計意見

C.審計人員的客觀性受到嚴重影響時停止參與有關(guān)審計業(yè)務(wù)

D.審計人員知悉被審計上市公司內(nèi)幕消息后告知親屬購買該公司股票

【正確答案】C

【答案解析】審計人員應(yīng)該遵守誠信、客觀和公正原則，保持專業(yè)勝任能力，保持獨立性等，四個選項中只有選項C是符合的。

6.被審計單位記錄了虛假的銷售收入100萬元，審計人員認為其影響的財務(wù)報表認定是：

A.完整性

B.存在或發(fā)生

C.計價與分攤

D.截止期正確性

【正確答案】B

【答案解析】存在和發(fā)生都是記錄已經(jīng)發(fā)生的事項。本題中的銷售收入未發(fā)生，屬于多記的情況，所以影響存在或發(fā)生認定。

7.下列有關(guān)財務(wù)審計一般審計目標的表述中，正確的是：

A.一般審計目標與管理層財務(wù)報表認定密切相關(guān)

B.一般審計目標是指按每個審計項目分別確定的目標

C.一般審計目標中的“披露正確性”是指記錄的各類業(yè)務(wù)符合法律法規(guī)的規(guī)定

D.一般審計目標中的“分類正確性”是指實際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報

【正確答案】A

【答案解析】本題考查知識點：財務(wù)報告審計目標。一般審計目標與管理層財務(wù)報表認定密切相關(guān)，所以B選項不正確；C選項是披露的合法性；D選項是存在或發(fā)生的正確性。

8.下列有關(guān)審計人員選擇審計標準的做法中，錯誤的是：

A.選擇媒體的相關(guān)消息和報道作為審計標準

B.選擇行業(yè)協(xié)會確定的技術(shù)規(guī)范作為審計標準

C.選擇被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營計劃作為審計標準

D.選擇行業(yè)管理部門制定的規(guī)章制度作為審計標準

【正確答案】A

【答案解析】審計標準是進行審計時判斷審計事項是非、優(yōu)劣的準繩，是做出審計決定的依據(jù)。選取適當?shù)膶徲嫎藴市枰紤]客觀性、適用性、相關(guān)性、公認性。所以選項BCD是正確的。

9.下列審計證據(jù)中，屬于親歷證據(jù)的是：

A.審計人員取得的銀行對賬單

B.審計人員取得的應(yīng)收賬款賬齡分析表

C.審計人員函證應(yīng)收賬款時收到的回函

D.審計人員存貨實施監(jiān)盤程序后填制的存貨監(jiān)盤記錄表

【正確答案】D

【答案解析】選項AC為外部證據(jù)，選項B為內(nèi)部證據(jù)。

10.從證據(jù)來源看，下列審計證據(jù)中最可靠的是：

A.從稅務(wù)機關(guān)直接獲取的納稅證明

B.被審計單位提供的銀行貸款合同副本

C.被審計單位提供的對未決訴訟預(yù)期判決結(jié)果的分析

D.審計人員利用客戶提供的數(shù)據(jù)親自計算的賬務(wù)比率

【正確答案】A

【答案解析】審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的環(huán)境。通常情況下：（1）從被審計單位外部獲取的審計證據(jù)比從內(nèi)部取得的審計證據(jù)更可靠，已獲外部獨立第三者確認的內(nèi)部證據(jù)比未獲獨立第三者確認的內(nèi)部證據(jù)可靠。（2）內(nèi)部控制有效時生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時生成的審計證據(jù)更可靠。（3）審計人員直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠。（4）以文件、記錄形式（無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)）存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠。（5）從原件獲取的審計證據(jù)比傳真件或復(fù)印件獲取的審計證據(jù)更可靠。選項BC是從內(nèi)部獲取的證據(jù)，選項A是從外部獲取的證據(jù)，相比之下選項A更可靠，選項D是審計人員推論得出的結(jié)論，是間接的，故相比之下選項A是最可靠的。

11.下列有關(guān)審計取證模式的表述中，正確的是：

A.應(yīng)用制度基礎(chǔ)審計模式需要大量采用詳查法

B.制度基礎(chǔ)審計模式直接解決了全部審計風(fēng)險問題

C.賬目基礎(chǔ)審計以對內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查和評價為基礎(chǔ)

D.風(fēng)險基礎(chǔ)審計立足于對審計風(fēng)險進行系統(tǒng)的分析和評價

【正確答案】D

【答案解析】選項A，運用制度基礎(chǔ)審計模式需要大量采用抽查方法。選項B，制度基礎(chǔ)審計不能直接解決全部審計風(fēng)險問題。選項C，制度基礎(chǔ)審計以對內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查和評價為基礎(chǔ)。

12.下列有關(guān)審計風(fēng)險的表述中，正確的是：

A.重大錯報風(fēng)險是指審計人員未能發(fā)現(xiàn)重大錯報的可能性

B.認定層次的重大錯報風(fēng)險可進一步分為固有風(fēng)險和檢查風(fēng)險

C.控制風(fēng)險是指被審計單位內(nèi)部控制沒有及時防止、發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報的可能性

D.在既定審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果是正向關(guān)系

【正確答案】C

【答案解析】選項A，重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性。選項B，認定層次的重大錯報風(fēng)險分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險。選項D，在既定審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果是反向關(guān)系。

13.下列有關(guān)內(nèi)部控制固有局限性對審計策略影響的表述中，錯誤的是：

A.完全不信賴內(nèi)部控制

B.不能將控制風(fēng)險確定為零

C.在決定信賴內(nèi)部控制之前實施必要的控制測試

D.無論內(nèi)部控制測試結(jié)果如何，都要實施實質(zhì)性審查

【正確答案】A

【答案解析】即使存在內(nèi)部控制的固有局限性，在了解內(nèi)部控制之后發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制設(shè)計合理，得到執(zhí)行的話，也是可以在一定程度上信賴內(nèi)部控制。

14.在屬性抽樣中，如果其他條件不變，審計人員要求更低的可容忍誤差率，則樣本量：

A.增加

B.減少

C.不變

D.無法確定

【正確答案】A

【答案解析】精確限度是指統(tǒng)計抽樣所作出的審計結(jié)論與總體實際情況之間所允許的誤差范圍，與樣本量成反向關(guān)系。在屬性抽樣中精確限度等于可容忍的誤差率與預(yù)計總體誤差率二者的差額。

15.注冊會計師發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表存在重大錯報但被審計單位拒絕更正，注冊會計師應(yīng)當根據(jù)已報的嚴重程序度出具審計報告的意見類型是：

A.無法表示意見

B.保留意見或否定意見

C.保留意見或無法表示意見

D.帶強調(diào)事項段的無保留意見

【正確答案】B

【答案解析】已經(jīng)確定存在重大錯報，但被審計單位拒絕更正，應(yīng)當發(fā)表非無保留意見，包括保留意見或否定意見。。需要注意無法表示意見是在無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時應(yīng)當發(fā)表的意見類型，本題中的前提是已經(jīng)發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表存在重大錯報，故選項B正確。

16.下列有關(guān)內(nèi)部審計的報告的表述中，錯誤的是：

A.應(yīng)當在正式出具之前征求被審計單位意見

B.應(yīng)當提交被審計單位適當管理層，并要求在規(guī)定的期限內(nèi)整改

C.應(yīng)當包括針對被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制缺陷提出審計建議

D.應(yīng)當清楚表達對被審計單位賬務(wù)報表的意見，并向社會公開審計結(jié)課

【正確答案】D

【答案解析】選項D屬于社會審計的審計報告的相關(guān)內(nèi)容。

17.下列有關(guān)績效審計方法的表述中，正確的是：

A.邏輯模型法可以幫助審計人員了解被審計單位的職責

B.案例研究適合獲取關(guān)于某一具體問題或主題的量化信息

C.評分法將定性與定量評價相結(jié)合可以克服單純財務(wù)評價的某些缺陷

D.結(jié)構(gòu)化訪談可以包括很多開放式的問題，也可以問一些比較復(fù)雜的問題

【正確答案】C

【答案解析】邏輯模型法適用于審計準備階段對審計事項的了解和分析，但無法幫助審計人員了解被審計單位的職責，所以A不正確。案例研究是審計人員選擇一些或某一個特定案例進行研究。所以B不正確。結(jié)構(gòu)化訪談是指利用數(shù)據(jù)采集工具通過電話或面對面訪談的方式收集數(shù)據(jù)的方法。在進行結(jié)構(gòu)化訪談時，訪談人員以準確的方式向很多個體或代表提出相同的問題，向受訪者提供相同的答案選項。相比之下，非結(jié)構(gòu)化訪談則包括很多開放式的問題，這些問題并不是以準確的結(jié)構(gòu)化的方式提出的，所以選項D不正確。

18.下列有關(guān)信息系統(tǒng)測試方法的表述中，錯誤的是：

A.虛擬實體法是對測試數(shù)據(jù)法的改良

B.受控處理法測試的數(shù)據(jù)都是虛擬的數(shù)據(jù)

C.平行模擬法的優(yōu)點是不會干擾被審計單位信息系統(tǒng)的運行

D.嵌入模塊法只能審查事先考慮到的程序處理和控制功能有關(guān)的情況

【正確答案】B

【答案解析】受控處理法是審計人員在對被審計單位的真實業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)在處理之前先進行核實。不是虛擬的數(shù)據(jù)。

19.下列各項中，不應(yīng)該調(diào)整審計機關(guān)年度審計項目計劃的情形是：

A.審計機關(guān)更換審計項目實施單位

B.突發(fā)重大公共事件需要進行審計

C.被審計單位要求調(diào)整審計目標和審計范圍

D.被審計單位發(fā)生重大變化導(dǎo)致原計劃無法實施

【正確答案】C

【答案解析】年度審計項目計劃執(zhí)行過程中，遇有下列情形之一的，應(yīng)當按照原審批程序調(diào)整：（1）本級政府行政首長和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機關(guān)臨時交辦審計項目的。（2）上級審計機關(guān)臨時安排或者授權(quán)審計項目的。（3）突發(fā)重大公共事件需要進行審計的。（4）原定審計項目的被審計單位發(fā)生重大變化，導(dǎo)致原計劃無法實施的。（5）需要更換審計項目實施單位的。（6）審計目標、審計范圍等發(fā)生重大變化需要調(diào)整的。（7）需要調(diào)整的其他情形。

20.審計人員函證應(yīng)收賬款的下列做法中，恰當?shù)氖牵?/p>

A.要求被詢證單位將回函寄至被審計單位

B.將重要的詢證函復(fù)制給被審計單位催收回函

C.由被審計單位派人前往未回函單位進行調(diào)查

D.函證后審計人員編制函證匯總分析表

【正確答案】D

【答案解析】本題考查知識點：應(yīng)收賬款的審查。選項A，回函應(yīng)該直接寄至事務(wù)所，而非被審計單位。選項B，應(yīng)收賬款的詢證函回函不能由被審計單位催收。選項C，被審計單位對未回函企業(yè)無調(diào)查的責任，注冊會計師應(yīng)對其進行調(diào)查。

21.審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位多筆銷售業(yè)務(wù)的記賬日期為2016年12月末，但相關(guān)銷貨發(fā)票和發(fā)運貨憑證日期為2017年1月初，該情況將導(dǎo)致被審計單位：

A.2016年的營業(yè)成本被低估

B.2016年的營業(yè)收入被高估

C.2017年的營業(yè)成本被高估

D.2017年的營業(yè)收入被高估

【正確答案】B

【答案解析】與銷售交易相關(guān)的原始憑證日期是在2017年，說明這些交易是在2017年才真實發(fā)生的，將其記錄在2016年，會導(dǎo)致營業(yè)收入被高估，成本被高估。2017年營業(yè)收入被低估，營業(yè)成本被低估。

22.采購與付款環(huán)節(jié)的下列單據(jù)中，可能不需要連續(xù)編號的是：

A.請購單

B.訂購單

C.驗收單

D.付款憑單

【正確答案】A

【答案解析】請購單是唯一可以不連續(xù)編號的單據(jù)（建議作為結(jié)論進行記憶）。

23.下列選項中，能由同一個人承擔的是：

A.會計記錄與審核

B.現(xiàn)金支付的審批與執(zhí)行

C.現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金總賬記錄

D.現(xiàn)金保管與現(xiàn)金日記賬記錄

【正確答案】D

【答案解析】現(xiàn)金保管和現(xiàn)金日記賬記錄是出納的職責。

24.對現(xiàn)金監(jiān)盤的表述中，正確的是：

A.應(yīng)采取突擊方式進行

B.清點現(xiàn)金時應(yīng)要求出納回避

C.存放補貼地點的現(xiàn)金應(yīng)按照重要程度依次監(jiān)盤

D.單位主要負責人應(yīng)在現(xiàn)金盤點表上簽字

【正確答案】A

【答案解析】選項B，出納負責清點現(xiàn)金。選項C，所有的庫存現(xiàn)金，無論存放何處，應(yīng)同時全面地進行清點。選項D，出納、會計主管、審計人員共同簽字。

25.審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位將下列資產(chǎn)負債表日后事項作為調(diào)整事項，恰當?shù)氖牵?/p>

A.財務(wù)報表日后發(fā)生重大訴訟

B.財務(wù)報表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本

C.財務(wù)報表日后稅收政策發(fā)生重大變化

D.財務(wù)報表日后發(fā)現(xiàn)上年財務(wù)報表重大差錯

【正確答案】D

【答案解析】本題考查知識點：資產(chǎn)負債表的審查。選項ABC均屬于日后新發(fā)生的事項。

26.下列各項中，最有助于審計人員證實被審計單位銷售業(yè)務(wù)是否真實發(fā)生的是：

A.檢查銷貨發(fā)票是否事先連續(xù)編號

B.檢查銷售記錄與收款職責是否相互分離

C.檢查銷貨發(fā)票是否經(jīng)過適當?shù)氖跈?quán)審批

D.檢查銷售記錄是否附有相應(yīng)的銷貨發(fā)票、發(fā)運憑證和銷貨單

【正確答案】D

【答案解析】本題考查知識點：銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測評。選項ABC的審計程序不能證實銷售業(yè)務(wù)是否真實發(fā)生。

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