2018年中級(jí)審計(jì)復(fù)習(xí)指導(dǎo)：教材變化第一部分第一章

第一部分

第一章 總論（第2層次）

考試分值：3-5分左右。

考點(diǎn)圍繞：審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展、獨(dú)立性、審計(jì)職能、審計(jì)分類。

第一節(jié) 概述

熟悉幾個(gè)時(shí)間：古代：審計(jì)名稱產(chǎn)生，機(jī)構(gòu)的設(shè)置（西周出現(xiàn)審計(jì)性質(zhì)的財(cái)政經(jīng)濟(jì)監(jiān)察工作，設(shè)“宰夫”。秦、漢兩代采用“上計(jì)制度”。宋代出現(xiàn)“審計(jì)”一詞名稱。）

新中國(guó)：憲法1982、審計(jì)法2006.6、審計(jì)法實(shí)施條例2010.5、國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則2011.1。2018新增，組建中央審計(jì)委員會(huì)設(shè)在審計(jì)署（審議審計(jì)監(jiān)督重大政策和改革方案，審議年度中央預(yù)算執(zhí)行……）。

現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)主要標(biāo)志：一是審計(jì)的方法從過(guò)去的詳細(xì)審計(jì)改變?yōu)橐栽u(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)為基礎(chǔ)的抽樣檢查；二是審計(jì)的領(lǐng)域從財(cái)務(wù)收支擴(kuò)大到經(jīng)營(yíng)管理。

審計(jì)的定義：審計(jì)主體、審計(jì)客體、審計(jì)對(duì)象。

獨(dú)立性是審計(jì)的本質(zhì)特征，表現(xiàn)在組織機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)工作、經(jīng)濟(jì)來(lái)源和人員上的獨(dú)立等多方面。

第二節(jié) 審計(jì)的職能、地位和作用

職能：審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)鑒證職能。（要會(huì)區(qū)別）

在審計(jì)實(shí)務(wù)中，審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員從依法檢查到依法評(píng)價(jià)，從依法做出審計(jì)處理處罰決定到督促?zèng)Q定的執(zhí)行，無(wú)不體現(xiàn)著審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能。

在現(xiàn)代審計(jì)實(shí)務(wù)中，績(jī)效審計(jì)最能體現(xiàn)審計(jì)的經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托并通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)出具的審計(jì)報(bào)告就體現(xiàn)了審計(jì)的經(jīng)濟(jì)鑒證職能。又如，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)經(jīng)授權(quán)提交的審計(jì)結(jié)果報(bào)告也體現(xiàn)了審計(jì)的經(jīng)濟(jì)鑒證職能。

審計(jì)的地位——監(jiān)督控制

國(guó)家審計(jì)是憲法確立的一項(xiàng)政治制度安排，具有穩(wěn)固性、強(qiáng)制性和權(quán)威性，是國(guó)家治理的基石。

國(guó)家審計(jì)監(jiān)督與黨內(nèi)監(jiān)督、人大監(jiān)督、民主監(jiān)督、行政監(jiān)督、司法監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督、輿論監(jiān)督一同構(gòu)成了我國(guó)權(quán)力制約和監(jiān)督體系，在推進(jìn)全面依法治國(guó)、建設(shè)社會(huì)主義法治國(guó)家進(jìn)程中具有獨(dú)特的地位和作用。

社會(huì)審計(jì)有其充分的獨(dú)立性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的產(chǎn)品是具有不同保證程度的報(bào)告（合理保證、有限保證）。用戶依據(jù)這些產(chǎn)品進(jìn)行判斷并做出作為或不作為的決策。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不具備執(zhí)法的手段，只能拒絕接受委托或出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。社會(huì)審計(jì)的地位表現(xiàn)為法定的但依托市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。

作用：區(qū)別國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)的作用

第三節(jié) 審計(jì)分類

按審計(jì)主體分類

國(guó)家審計(jì)的主要特點(diǎn)是（3）；內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)是（3）；社會(huì)審計(jì)的特點(diǎn)是（3）。

按審計(jì)內(nèi)容分類

1.財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)：（1）財(cái)政審計(jì)（2）財(cái)務(wù)審計(jì)

2.財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)

3.績(jī)效審計(jì)

按審計(jì)范圍分類

1.全部審計(jì) 2.局部審計(jì)（與審計(jì)取證方法中詳查法、抽查法區(qū)別）。

按審計(jì)時(shí)間分類：按實(shí)施審計(jì)的時(shí)間、按實(shí)施審計(jì)的周期、按審計(jì)是否為初次實(shí)施

按執(zhí)行審計(jì)的地點(diǎn)分類：就地審計(jì)、報(bào)送審計(jì)

按審計(jì)的組織方式分類：授權(quán)審計(jì)、委托審計(jì)