知識點(diǎn):中級《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識》資本公積和其他綜合收益（第二節(jié)）

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第二節(jié)　資本公積和其他綜合收益

知識點(diǎn)：資本溢價(jià)（股本溢價(jià)）

1.資本溢價(jià)（股本溢價(jià)）：企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分。

2.同一控制下控股合并形成的長期股權(quán)投資，有關(guān)資本溢價(jià)（股本溢價(jià)）的處理。

借：長期股權(quán)投資（合并日被合并方所有者權(quán)益在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的賬面價(jià)值份額）

　　應(yīng)收股利（已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）

　　資本公積—資（股）本溢價(jià)（借差）

　　盈余公積（借差不夠沖）

　　利潤分配—未分配利潤（借差不夠沖）

　　貸：資產(chǎn)或負(fù)債科目（合并對價(jià)的賬面價(jià)值）

　　　　資本公積—資（股）本溢價(jià)（貸差）

3.公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券按規(guī)定轉(zhuǎn)為股本的處理。

借：應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券（面值、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息）

　　其他權(quán)益工具（權(quán)益成分公允價(jià)值）

　　貸：股本（轉(zhuǎn)股數(shù)×面值）

　　　　資本公積—股本溢價(jià)（倒擠）

　　　　銀行存款、庫存現(xiàn)金（支付不可轉(zhuǎn)股的部分）

知識點(diǎn)：其他資本公積

采用權(quán)益法進(jìn)行長期股權(quán)投資的核算，被投資企業(yè)除凈損益、其他綜合收益以外的權(quán)益變動(dòng)，投資企業(yè)的處理：

借：長期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動(dòng)

　　貸：資本公積——其他資本公積

　　（或做相反分錄）

知識點(diǎn)：其他綜合收益

其他綜合收益，是指企業(yè)根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定未在當(dāng)期損益中確認(rèn)的各項(xiàng)利得和損失。包括下列兩類：

1.以后會(huì)計(jì)期間不能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益項(xiàng)目

（1）有設(shè)定受益計(jì)劃形式離職后福利的企業(yè)，重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)導(dǎo)致的變動(dòng)。

（2）按照權(quán)益法核算的在被投資單位以后會(huì)計(jì)期間不能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益中所享有的份額。

（3）其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)和企業(yè)自身信用風(fēng)險(xiǎn)公允價(jià)值變動(dòng)等。

2.以后會(huì)計(jì)期間在滿足規(guī)定條件時(shí)將重分類進(jìn)損益的其他綜合收益項(xiàng)目

（1）按照權(quán)益法核算的在被投資單位可重分類進(jìn)損益的其他綜合收益變動(dòng)中所享有的份額。

（2）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失。

（3）按照金融工具準(zhǔn)則規(guī)定，對金融資產(chǎn)重分類按規(guī)定可以將原計(jì)入其他綜合收益的利得或損失轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的部分。

（4）其他債權(quán)投資信用減值準(zhǔn)備。

（5）現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于有效套期的部分。

（6）外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額。

（7）自用房地產(chǎn)或作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值部分。

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