知識點:中級《審計理論與實務》銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制測試（第二節(jié)）

下文為2020年中級《審計理論與實務》第二部分第一章第二節(jié)的知識點，還未開始2021年中級審計師考試備考的同學可參考以下內(nèi)容，提前學習，其他章節(jié)內(nèi)容小編將為大家陸續(xù)更新，請大家持續(xù)關注！

第二節(jié)　銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制測試

控制測試所使用的審計程序類型主要包括詢問、觀察、檢查和重新執(zhí)行，其提供的保證程度依次遞增。

如果在期中實施了控制測試，審計人員應當在年末審計時實施適當?shù)那巴瞥绦?，就控制在剩余期間的運行情況獲取證據(jù)，以確定控制是否在整個被審計期間持續(xù)運行有效。

控制測試的范圍取決于審計人員需要通過控制測試獲取的保證程度。

一、業(yè)務循環(huán)內(nèi)部控制測試

1.了解并描述該循環(huán)的內(nèi)部控制

方法：調(diào)查表法、流程圖法、文字描述法

2.檢查不相容職責的劃分

3.檢查信息系統(tǒng)的運行

（1）檢查系統(tǒng)中自動生成銷售單的生成邏輯，是否確保滿足了客戶范圍及其信用控制的要求。

（2）檢查系統(tǒng)內(nèi)發(fā)運憑單的生成邏輯及發(fā)運憑證是否連續(xù)編號；檢查例外報告及跟進情況。

（3）檢查系統(tǒng)生成發(fā)票的邏輯；檢查信息系統(tǒng)的一般控制和收入交易的應用控制，確定是否正確的定價文檔來生成發(fā)票，價格更改是否經(jīng)過授權；詢問發(fā)票生成程序更改的一般控制情況，確定是否經(jīng)授權及現(xiàn)有的版本是否正在被使用；檢查有關程序更改的復核審批手續(xù)。

（4）檢查系統(tǒng)中銷售記錄生成的邏輯，確保銷售發(fā)票在恰當?shù)臅嬈陂g入賬；檢查系統(tǒng)銷售入賬記錄的生成邏輯，確保銷售發(fā)票的入賬金額正確；對于手工調(diào)節(jié)項目進行檢查，并調(diào)查原因是否合理。

（5）檢查系統(tǒng)中的對應關系審核設置是否合理。

（6）檢查財務系統(tǒng)計算賬齡分析表的規(guī)則是否正確。

4.對可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)測試內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況

1）訂單處理和賒銷的信用控制環(huán)節(jié)。2）發(fā)運產(chǎn)品環(huán)節(jié)。3）開具發(fā)票環(huán)節(jié)。4）記錄賒銷環(huán)節(jié)。5）記錄應收賬款的收款環(huán)節(jié)。6）壞賬準備計提及壞賬核銷環(huán)節(jié)。7）記錄現(xiàn)金銷售環(huán)節(jié)。8）銷售退回、銷售折扣與折讓環(huán)節(jié)。

用的方法：詢問、檢查、觀察

注意：檢查對例外事項的記錄及無法核對事項的解決情況；相關人員簽名。

5.評價銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制

審計人員確定對內(nèi)部控制的信賴程度，指出內(nèi)部控制存在的薄弱環(huán)節(jié)與失控點，評價控制風險，明確實質(zhì)性程序的范圍與重點，必要時調(diào)整或修訂審計計劃。

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