2019中級審計師《審計理論與實務(wù)》多選題及參考答案（試題回憶）

審計理論與實務(wù)

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以下是2019年審計師《審計理論與實務(wù)》試題的多選題及答案解析：

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二、多項選擇題

1.下列有關(guān)審計機關(guān)授權(quán)審計的表述中,正確的有:

A.審計機關(guān)不得超越自己的權(quán)限進(jìn)行授權(quán)

B.審計機關(guān)可以向沒有業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系的審計機關(guān)進(jìn)行授權(quán)

C.審計機關(guān)可以將其審計范圍內(nèi)的審計事項授權(quán)給社會審計組織實施

D.對法律明確規(guī)定只能由某級審計機關(guān)進(jìn)行審計的事項,不能授權(quán)審計

E.被授權(quán)方對授權(quán)的事項實施審計時可提出審計意見,但不應(yīng)作出審計決定

【正確答案】AD

【答案解析】授權(quán)審計必須符合下列要求：一是授權(quán)審計的雙方當(dāng)事人都必須是審計機關(guān)，并且存在業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系；二是授權(quán)審計的事項只能是授權(quán)的上級審計機關(guān)職權(quán)范圍內(nèi)的事項，不能超越自己的權(quán)限進(jìn)行授權(quán)；三是授權(quán)審計的事項必須是法律允許授權(quán)下級審計機關(guān)審計的事項，對法律明確規(guī)定只能由某級審計機關(guān)進(jìn)行審計的事項，則不能授權(quán)下級審計機關(guān)進(jìn)行審計。通常意義上的授權(quán)審計是針對上級審計機關(guān)的授權(quán)而言的。被授權(quán)方對授權(quán)的事項實施審計，也應(yīng)提出審計意見和做出審計決定。

2.根據(jù)《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》,下列各項中,屬于內(nèi)部審計機構(gòu)職責(zé)的有:

A.對與審計事項相關(guān)的外部供應(yīng)商進(jìn)行審計

B.對本單位內(nèi)部控制及風(fēng)險管理情況進(jìn)行審計

C.對所屬單位的境外資產(chǎn)和境外經(jīng)濟活動進(jìn)行審計

D.對本單位貫徹落實國家重大政策措施情況進(jìn)行審計

E.對本單位內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟責(zé)任情況進(jìn)行審計

【正確答案】BCDE

【答案解析】內(nèi)部審計機構(gòu)或者履行內(nèi)部審計職責(zé)的內(nèi)設(shè)機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定和本單位的要求，履行下列職責(zé)：

1.對本單位及所屬單位貫徹落實國家重大政策措施情況進(jìn)行審計。

2.對本單位及所屬單位發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施，以及年度業(yè)務(wù)計劃執(zhí)行情況進(jìn)行審計。

3.對本單位及所屬單位財政財務(wù)收支進(jìn)行審計。

4.對本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項目進(jìn)行審計。

5.對本單位及所屬單位的自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護(hù)責(zé)任的履行情況進(jìn)行審計。

6.對本單位及所屬單位的境外機構(gòu)、境外資產(chǎn)和境外經(jīng)濟活動進(jìn)行審計。

7.對本單位及所屬單位經(jīng)濟管理和效益情況進(jìn)行審計。

8.對本單位及所屬單位內(nèi)部控制及風(fēng)險管理情況進(jìn)行審計。

9.對本單位內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟責(zé)任情況進(jìn)行審計。

10.協(xié)助本單位主要負(fù)責(zé)人督促落實審計發(fā)現(xiàn)問題的整改工作。

11.對本單位所屬單位的內(nèi)部審計工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和管理。

12.國家有關(guān)規(guī)定和本單位要求辦理的其他事項。

3.根據(jù)《中華人民共和國審計法》,下列各項中,屬于審計機關(guān)權(quán)限的有:

A.凍結(jié)被審計單位在金融機構(gòu)的銀行存款

B.要求被審計單位配合審計事項的調(diào)查和取證

C.要求被審計單位提供與財務(wù)收支相關(guān)的電子數(shù)據(jù)

D.檢查被審計單位的會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告

E.廢止被審計單位主管部門制定的與國家法律相抵觸的財政財務(wù)收支規(guī)定

【正確答案】BCD

【答案解析】審計機關(guān)的權(quán)限如下：1.審計機關(guān)有權(quán)要求被審計單位按照審計機關(guān)的規(guī)定提供預(yù)算或者財務(wù)收支計劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、財務(wù)會計報告，運用電子計算機儲存、處理的財政收支、財務(wù)收支電子數(shù)據(jù)和必要的電子計算機技術(shù)文檔，在金融機構(gòu)開立賬戶的情況，社會審計機構(gòu)出具的審計報告，以及其他與財政收支或者財務(wù)收支有關(guān)的資料，被審計單位不得拒絕、拖延、謊報，不得制定限制向?qū)徲嫏C關(guān)提供資料的規(guī)定。單位負(fù)責(zé)人對本單位提供資料的及時性、真實性和完整性負(fù)責(zé)。2.審計機關(guān)進(jìn)行審計時，有權(quán)檢查被審計單位的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和運用電子計算機管理財政收支、財務(wù)收支電子數(shù)據(jù)的系統(tǒng)，以及其他與財政收支、財務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)，被審計單位不得拒絕。3.審計機關(guān)進(jìn)行審計時，有權(quán)向與審計事項有關(guān)的單位和個人進(jìn)行調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料。有關(guān)單位和個人應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助審計機關(guān)工作，如實向?qū)徲嫏C關(guān)反映情況，提供有關(guān)證明材料。4.審計機關(guān)進(jìn)行審計時，被審計單位不得轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告，以及其他與財政收支或者財務(wù)收支有關(guān)的資料，不得轉(zhuǎn)移、隱匿所持有的違反國家規(guī)定取得的資產(chǎn)。5.審計機關(guān)對被審計單位正在進(jìn)行的違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為，有權(quán)予以制止；制止無效的，經(jīng)縣級以上人民政府審計機關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，通知財政部門和有關(guān)主管部門暫停撥付與違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為直接有關(guān)的款項，已經(jīng)撥付的，暫停使用。6.審計機關(guān)認(rèn)為被審計單位所執(zhí)行的上級主管部門有關(guān)財政收支、財務(wù)收支的規(guī)定與法律、行政法規(guī)相抵觸的，應(yīng)當(dāng)建議有關(guān)主管部門糾正；有關(guān)主管部門不予糾正的，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)提請有權(quán)處理的機關(guān)依法處理。7.審計機關(guān)對取得的審計對象的電子數(shù)據(jù)等資料進(jìn)行綜合分析，需要向?qū)徲媽ο蠛藢嵱嘘P(guān)情況的，審計對象應(yīng)當(dāng)予以配合。8.審計機關(guān)履行審計監(jiān)督職責(zé)需要協(xié)助的，有關(guān)機關(guān)和單位應(yīng)當(dāng)依法予以協(xié)助。

4.下列行為中，符合審計人員職業(yè)道德要求的有：

A.隱瞞審計中發(fā)現(xiàn)的問題

B.保持職業(yè)謹(jǐn)慎，合理運用職業(yè)判斷

C.向被審計單位提供供應(yīng)商并收取傭金

D.通過后續(xù)教育和培訓(xùn)提升專業(yè)勝任能力

E.保守在審計中獲悉的被審計單位的商業(yè)秘密

【正確答案】BDE

【答案解析】審計人員在審計中不得隱瞞審計中發(fā)現(xiàn)的問題，不得向被審計單位推薦供應(yīng)商并獲取與此相關(guān)的傭金。

5.審計時發(fā)現(xiàn)重大違法行為的線索，審計機關(guān)可以采取的應(yīng)對措施有：

A.依法采取保全措施

B.向政府和有關(guān)部門報告

C.沒收相關(guān)人員違法所得

D.提請有關(guān)機關(guān)予以協(xié)助和配合

E.增派具有相關(guān)經(jīng)驗和能力的人員

【正確答案】ABDE

【答案解析】發(fā)現(xiàn)重大違法行為的線索，審計組或者審計機關(guān)可以采取下列應(yīng)對措施：

（1）增派具有相關(guān)經(jīng)驗和能力的人員。

（2）避免讓有關(guān)單位和人員事先知曉檢查的時間、事項、范圍和方式。

（3）擴大檢查范圍，使其能夠覆蓋重大違法行為可能涉及的領(lǐng)域。

（4）獲取必要的外部證據(jù)。

（5）依法采取保全措施。

（6）提請有關(guān)機關(guān)予以協(xié)助和配合。

（7）向政府和有關(guān)部門報告。

（8）其他必要的應(yīng)對措施。

6.審計機關(guān)在對某國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任履行情況進(jìn)行審計時,可以適用的標(biāo)準(zhǔn)有:

A.社交媒體的相關(guān)消息和報道

B.《中華人民共和國會計法》

C.被審計單位制定的生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)

D.《中華人民共和國國家審計準(zhǔn)則》

E.《中華人民共和國審計法實施條例》

【正確答案】BCE

【答案解析】審計法是可以規(guī)范審計人員和被審計單位，但是審計準(zhǔn)則的定義是說規(guī)范審計人員自身行為的標(biāo)準(zhǔn)，所以選項D不選。選項A社交媒體的相關(guān)消息和報道不具備客觀性也不能作為標(biāo)準(zhǔn)。

7.下列有關(guān)審計取證模式的表述中,正確的有:

A.運用制度基礎(chǔ)審計模式需要采用抽查方法

B.賬目基礎(chǔ)審計不能解決全部審計風(fēng)險問題

C.制度基礎(chǔ)審計以檢查和評價內(nèi)部控制系統(tǒng)為基礎(chǔ)

D.風(fēng)險基礎(chǔ)審計中審計風(fēng)險取決于經(jīng)營風(fēng)險和檢查風(fēng)險

E.風(fēng)險基礎(chǔ)審計需要對審計全過程中各種風(fēng)險因素進(jìn)行系統(tǒng)地分析評價

【正確答案】ABCE

【答案解析】D項，風(fēng)險基礎(chǔ)審計中，審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險。

8.下列各項中,屬于內(nèi)部控制中控制活動要素的有:

A.材料采購與驗收職責(zé)相分離

B.建立員工招聘、培訓(xùn)和考核制度

C.根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點建立恰當(dāng)?shù)慕M織結(jié)構(gòu)

D.經(jīng)過授權(quán)的用戶才能獲得信息系統(tǒng)的訪問權(quán)限

E.就影響內(nèi)部控制發(fā)揮作用的事項與外部進(jìn)行溝通

【正確答案】AD

【答案解析】A項屬于職責(zé)分離控制，D項屬于業(yè)務(wù)授權(quán)控制。

9.根據(jù)《中華人民共和國審計法》規(guī)定，下列各項中，屬于審計機關(guān)審計處理措施的有：

A.罰款

B.警告、通報批評

C.責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項

D.責(zé)令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)

E.責(zé)令按照我國統(tǒng)一的會計制度有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理

【正確答案】CDE

【答案解析】審計機關(guān)、人民政府或者有關(guān)主管部門在法定職權(quán)范圍內(nèi)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取下列處理措施：

1.責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項。

2.責(zé)令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)。

3.責(zé)令限期退還違法所得。

4.責(zé)令按照國家統(tǒng)一的會計制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

5.其他處理措施。

審計處罰的種類包括：警告、通報批評；罰款；沒收違法所得；依法采取的其他處罰措施。選項AB屬于審計處罰的種類。

10.按照《中華人民共和國國家審計準(zhǔn)則》，下列有關(guān)審計計劃管理的表述中,正確的有：

A.獲得授權(quán)的審計機關(guān)應(yīng)將授權(quán)事項列入年度審計項目計劃

B.編制年度審計項目計劃時，應(yīng)綜合考慮審計需求與可利用的審計資源

C.法律法規(guī)規(guī)定每年應(yīng)當(dāng)審計的項目，可不列入年度計項計劃而直接組織實施

D.年度審計項目計劃執(zhí)行過程中需對突發(fā)重大公共事件進(jìn)行審計時,應(yīng)按照原審批程序調(diào)整

E.上級審計機關(guān)直接審計下級審計機關(guān)管轄范圍內(nèi)的重大審計事項,應(yīng)列入下級審計機關(guān)年度審計項目計劃

【正確答案】ABD

【答案解析】A項，對于上級審計機關(guān)審計管轄范圍內(nèi)的審計事項，下級審計機關(guān)也可以提出授權(quán)申請，報有管轄權(quán)的上級審計機關(guān)審批，獲得授權(quán)的審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)將授權(quán)的審計事項列入年度審計項目計劃。B項，編制項目計劃，首先是要調(diào)查審計需求，結(jié)合審計需求與可利用的審計資源來綜合考慮確定年度審計項目。C項，審計機關(guān)必須將其納入項目計劃。主要包括：法律法規(guī)規(guī)定每年應(yīng)當(dāng)審計的項目；本級政府行政首長和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機關(guān)要求審計的項目；上級審計機關(guān)安排或者授權(quán)的審計項目。D項，年度審計項目計劃執(zhí)行過程中，遇有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照原審批程序調(diào)整：本級政府行政首長和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機關(guān)臨時交辦審計項目的；上級審計機關(guān)臨時安排或者授權(quán)審計項目的；突發(fā)重大公共事件需要進(jìn)行審計的；原定審計發(fā)生重大變化，導(dǎo)致原計劃無法實施的；需要更換審計項目實施單位的；審標(biāo)、審計范圍等發(fā)生重大變化需要調(diào)整的等。E項，上級審計機關(guān)直接審計下級審計機關(guān)審計管轄范圍內(nèi)的重大審計事項，應(yīng)當(dāng)列入上級審計機關(guān)年度審計項目計劃，并及時通知下級審計機關(guān)。

11.下列銷售與收款循環(huán)的業(yè)務(wù)活動中，通常應(yīng)當(dāng)進(jìn)行授權(quán)審批控制的有：

A.發(fā)運商品

B.核銷壞賬

C.訂立合同

D.收回應(yīng)收賬款

E.銷售退回和折讓

【正確答案】ABCD

【答案解析】銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)一般包括以下主要過程：（一）處理客戶訂單（二）批準(zhǔn)賒銷信用（三）訂立合同（四）根據(jù)銷售單編制發(fā)運憑證并發(fā)貨（五）向客戶開出賬單并登記銷售業(yè)務(wù)（六）定期對賬和催收賬款（七）辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入（八）審批銷售退回、折扣與折讓（九）提取壞賬準(zhǔn)備（十）核銷壞賬。

12.下列各項中,可能導(dǎo)致被審計單位虛增收入的有：

A.銷售退回后未進(jìn)行會計處理

B.將殘次品銷售所得確認(rèn)為收入

C.把發(fā)送給本企業(yè)倉庫的貨物記錄為銷售

D.根據(jù)訂購單確認(rèn)銷售收入

E.在向被委托人發(fā)出委托代銷商品時即確認(rèn)收入

【正確答案】ACDE

【答案解析】企業(yè)虛增收入常見的情況有：確認(rèn)從未發(fā)生送貨的收入；將委托他人銷售的商品記錄為實現(xiàn)收入；發(fā)生在會計期間以后的銷售提早確認(rèn)；發(fā)送在產(chǎn)品確認(rèn)為收入；虛開發(fā)票；向沒有下訂單的顧客發(fā)貨；發(fā)送貨物的數(shù)量多于顧客訂購的數(shù)量；把發(fā)送給本企業(yè)倉庫的貨物記錄為銷售；隱瞞銷售合同中客戶在一定時間內(nèi)有權(quán)無條件退貨的條款，在發(fā)貨時全額確認(rèn)銷售收入等。

13.下列各項中,屬于營業(yè)收入審計的實質(zhì)性程序的有：

A.檢查銷貨單是否連續(xù)編號

B.比較各月營業(yè)收入的波動情況

C.審查營業(yè)收入明細(xì)賬及相關(guān)憑證

D.檢查是否定期向客戶寄送對賬單

E.審查營業(yè)收入列報與披露的正確性

【正確答案】BCE

【答案解析】營業(yè)收入的主要審計步驟與方法如下：（一）運用分析方法及監(jiān)盤方法檢查營業(yè)收入完整性（二）驗證營業(yè)收入入賬正確性（三）核查營業(yè)收入真實性和賬務(wù)處理正確性(四)審查銷售退回、折讓及折扣（五）確認(rèn)營業(yè)收入在財務(wù)報表中列報與披露的正確性。

14.下列有關(guān)應(yīng)付賬款函證的表述中,適當(dāng)?shù)挠校?/span>

A.函證不能完全查明未入賬的應(yīng)付賬款

B.函證是應(yīng)付賬款審計中必不可少的審計程序

C.如果回函結(jié)果存在差異,應(yīng)認(rèn)定應(yīng)付賬款記錄存在錯誤

D.函證時審計人員應(yīng)預(yù)先從被審計單位取得供應(yīng)商一覽表

E.積極式函證中,如果債權(quán)人未回函,應(yīng)進(jìn)一步檢查相關(guān)憑證及支持性文件

【正確答案】AD

【答案解析】A項，由于多數(shù)企業(yè)對應(yīng)付款項進(jìn)行舞弊的目的是低估應(yīng)付款項，手段以漏記賒購業(yè)務(wù)為主，因此，進(jìn)行函證不能完全查明未入賬的應(yīng)付款項。B項，內(nèi)部控制健全有效，賣方對賬單齊備，一般可不必函證。C項，函證回函認(rèn)可的金額與函證金額有差異的，審計人員應(yīng)對此進(jìn)行分析， 并查明產(chǎn)生差異的原因。D項，函證時，審計人員應(yīng)預(yù)先向企業(yè)采購部門取得本期供應(yīng)商一覽表，以便確定函證對象。E項，在采用積極式函證方法 時，如未能收到對方的回函，則應(yīng)繼續(xù)發(fā)函或派專人前往調(diào)查，如果債務(wù)單位的復(fù)函與結(jié)欠金額有重大差異的，也應(yīng)做進(jìn)一步調(diào)查。

15.下列各項中,表明被審計單位固定資產(chǎn)可能存在減值跡象的有：

A.當(dāng)年購置了較多固定資產(chǎn)

B.在清查盤點固定資產(chǎn)時發(fā)現(xiàn)盤虧

C.現(xiàn)場觀察到某項固定資產(chǎn)毀損嚴(yán)重

D.當(dāng)年折舊費用較以前年度有較大變動

E.當(dāng)期某固定資產(chǎn)市價的跌幅明顯高于預(yù)期

【正確答案】CE

【答案解析】如果由于市價持續(xù)下跌，或技術(shù)陳舊、損壞、長期閑置等原因?qū)е驴墒栈亟痤~低于賬面價值，應(yīng)將可收回金額低于其賬面價值的差額作為固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。資產(chǎn)只產(chǎn)生較少的現(xiàn)金流量，這是資產(chǎn)存在潛在減值的標(biāo)志，或通過現(xiàn)場觀察可以發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)是否被充分利用。

16.下列各項中,屬于存貨實物控制的有：

A.定期盤點

B.選擇適當(dāng)?shù)漠a(chǎn)品成本計算方法

C.限制未經(jīng)授權(quán)的人員接近存貨

D.對損毀的存貨計提存跌價準(zhǔn)備

E.財會部門負(fù)責(zé)存貨的永續(xù)盤存記錄

【正確答案】AC

【答案解析】生產(chǎn)與存貨循環(huán)過程中存貨種類繁多、收發(fā)頻繁，對存貨實物控制貫穿于采購、驗收、存儲、發(fā)貨、生產(chǎn)和報廢等多個環(huán)節(jié)，因此加強實物控制非常重要。主要措施有:領(lǐng)料單應(yīng)當(dāng)經(jīng)生產(chǎn)主管批準(zhǔn)，倉庫管理員憑經(jīng)批準(zhǔn)的領(lǐng)料單發(fā)料；每月月末，由生產(chǎn)車間與倉庫核對原材料和產(chǎn)成品的轉(zhuǎn)出和轉(zhuǎn)入記錄，如有差異，倉庫管理員應(yīng)編制差異分析報告；產(chǎn)成品入庫時，質(zhì)量檢驗員應(yīng)檢查并簽發(fā)預(yù)先按順序編號的產(chǎn)成品驗收單，并清點產(chǎn)成品數(shù)量，填寫預(yù)先順序編號的產(chǎn)成品入庫單，經(jīng)質(zhì)檢經(jīng)理、生產(chǎn)經(jīng)理和倉儲經(jīng)理簽字確認(rèn)后，由倉庫管理員將產(chǎn)成品入庫單信息輸入計算機系統(tǒng)，計算機系統(tǒng)自動更新產(chǎn)成品明細(xì)賬并與采購訂購單編號核對；存貨存放在安全的環(huán)境中，并定期進(jìn)行盤點；產(chǎn)成品裝運發(fā)出前，由運輸經(jīng)理獨立檢查出庫單、銷售單和發(fā)運通知單，確定從倉庫提取的商品附有經(jīng)批準(zhǔn)的銷售訂購單，并且所提取的商品與銷售訂購單一致。

17.下列各項中,可能增加生產(chǎn)與存貨循環(huán)錯報風(fēng)險的有：

A.多個地點存放存貨

B.生產(chǎn)單一產(chǎn)品且產(chǎn)量穩(wěn)定

C.業(yè)務(wù)復(fù)雜且交易數(shù)量龐大

D.間接費用的歸集和分配復(fù)雜

E.存貨的可變現(xiàn)凈值難以確定

【正確答案】ACDE

【答案解析】影響生產(chǎn)與存貨循環(huán)交易和余額的風(fēng)險因素可能包括：（-）交易的數(shù)量和復(fù)雜性（二）成本核算的復(fù)雜性（三）產(chǎn)品的多元化（四）某些存貨項目的可變現(xiàn)凈值難以確定（五）將存貨存放在很多地點（六）寄存的存貨

18.銀行詢證函中通常應(yīng)涵蓋的被審計單位事項及相關(guān)信息有：

A.銀行借款

B.未到期理財產(chǎn)品

C.本期內(nèi)已注銷的賬戶

D.重要關(guān)聯(lián)方的開戶情況

E.未履約完畢的外匯買賣合約

【正確答案】ABCE

【答案解析】審計人員寄發(fā)的詢證函通常應(yīng)涵蓋以下事項及相關(guān)信息：1.銀行存款。2.銀行借款。3.本期內(nèi)已注銷的賬戶。4.被審計單位作為貸款方的委托貸款。5.被審計單位作為借款方的委托貸款。6.擔(dān)保（包括保函）。7.被審計單位為出票人且由銀行承兌而尚未支付的銀行承兌匯票。8.被審計單位已向銀行貼現(xiàn)而尚未到期的商業(yè)匯票。9.被審計單位為持票人且由銀行托收的商業(yè)匯票。10.被審計單位為申請人、由銀行開具的、未履行完畢的不可撤銷信用證。11.被審計單位與銀行之間未履行完畢的外匯買賣合約。12.被審計單位存放于銀行托管的有價證券或其他產(chǎn)權(quán)文件。13.被審計單位購買的由銀行發(fā)行的未到期銀行理財產(chǎn)品。14.其他，審計人員認(rèn)為重大且應(yīng)予函證的其他事項，如欠銀行的其他負(fù)債或者或有負(fù)債、除外匯買賣外的其他衍生交易、貴金屬交易等。

19.下列各項中,屬于合并財務(wù)報表實質(zhì)性審查主要內(nèi)容的有：

A.合并財務(wù)報表的合并范圍

B.合并財務(wù)報表的編制格式

C.合并財務(wù)報表附注信息的披露

D.合并工作底稿和抵銷分錄的編制

E.合并財務(wù)報表編制的崗位職責(zé)分工

【正確答案】ABCD

【答案解析】合并財務(wù)報表實質(zhì)性審查主要內(nèi)容：（一）合并報表編制基礎(chǔ)的審查（二）合并財務(wù)報表合并范圍的審查（三）重視對個別財務(wù)報表的審計(四)合并工作底稿和抵銷分錄編制的審查（五）合并財務(wù)報表編制格式正確性的審查（六）合并財務(wù)報表所列指標(biāo)可信性的審查（七）合并報表附注信息披露的審查。

20.下列各項中,表明被審計單位的財務(wù)報告可能存在舞弊的有：

A.企業(yè)調(diào)整了產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)

B.毛利率明顯高于同行業(yè)

C.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)過高

D.財務(wù)杠桿出現(xiàn)顯著變化

E.年末收入大量異常增長

【正確答案】BCDE

【答案解析】財務(wù)報告舞弊的關(guān)鍵信號：1.年末或季末收入大量增長：收入經(jīng)常在期末被操縱以達(dá)到收入指標(biāo)，例如，未結(jié)清賬戶和提前確認(rèn)下期收入、虛假銷售。2.銷售增長超過行業(yè)水平，并不能被合理證明：審計人員必須考慮企業(yè)競爭優(yōu)勢及其生產(chǎn)能力。若所有競爭者的銷售都下降而公司銷售處于增長狀態(tài)，審計人員應(yīng)提高其對舞弊或錯報交易的懷疑。3.毛利率異常增長可能是由于生產(chǎn)能力提高或其他異常變化，例如，沒有記錄所有成本費用、重復(fù)開出發(fā)票、虛假銷售、產(chǎn)品質(zhì)量下降。4.年末之后銷售退回增加意味著產(chǎn)品質(zhì)量問題、單邊銷售合同或銷售途徑阻塞。5.應(yīng)收賬款回收天數(shù)的顯著增加或顯著高于行業(yè)平均水平，應(yīng)是高舞弊風(fēng)險的信號。6.存貨經(jīng)常被用來掩飾問題，存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)增加應(yīng)是高舞弊風(fēng)險的信號。7.財務(wù)杠桿顯著變化：財務(wù)困難的企業(yè)經(jīng)常會有保持負(fù)債/權(quán)益比率低于貸款合同限制的壓力，財務(wù)壓力是舞弊風(fēng)險的信號之一。8.現(xiàn)金流量或流動性問題：企業(yè)最終需要現(xiàn)金來支付員工、供應(yīng)商、債權(quán)人和所有者。如果企業(yè)銷售收入和盈利能力很高，但經(jīng)營現(xiàn)金流量較低或為負(fù)數(shù)，則意味著高舞弊風(fēng)險。9.非財務(wù)業(yè)績指標(biāo)的顯著變化：每個行業(yè)都有它自己的關(guān)鍵行為信號，如制造業(yè)采購業(yè)務(wù)變化。審計人員應(yīng)監(jiān)督這些關(guān)鍵行為信號與財務(wù)結(jié)果不一致的顯著變化。

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