中級審計師《審計專業(yè)相關(guān)知識》知識點：償債能力

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償債能力分析

（一）短期償債能力

1.流動比率＝流動資產(chǎn)÷流動負(fù)債

1）表明每1元流動負(fù)債有多少流動資產(chǎn)作為保障，越高說明企業(yè)償還流動負(fù)債的能力越強(qiáng)；

2）流動比率過高，可能是企業(yè)滯留在流動資產(chǎn)（存貨、應(yīng)收賬款）上的資金過多，可能會影響企業(yè)的獲利能力。

2.速動比率（酸性測試比率）＝速動資產(chǎn)÷流動負(fù)債

1）速動資產(chǎn)＝流動資產(chǎn)－存貨＝貨幣資金＋交易性金融資產(chǎn)＋應(yīng)收票據(jù)＋應(yīng)收賬款

嚴(yán)格來講，速動資產(chǎn)不僅要扣除存貨，還應(yīng)扣除預(yù)付款項、非流動資產(chǎn)等其他變現(xiàn)能力較差的項目。

2）速動比率越高，說明償還流動負(fù)債的能力越強(qiáng)。

3.現(xiàn)金比率＝（貨幣資金＋現(xiàn)金等價物）÷流動負(fù)債

1）反映企業(yè)的直接支付能力，現(xiàn)金比率高說明企業(yè)有較好的支付能力；

2）比率太高會影響獲利能力。

（二）長期償債能力分析

1.資產(chǎn)負(fù)債率＝負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額

1）反映企業(yè)償還債務(wù)的綜合能力；

2）比率越高，企業(yè)償還債務(wù)的能力越差。

2.股東權(quán)益比率與權(quán)益乘數(shù)

1）股東權(quán)益比率＝股東權(quán)益總額÷資產(chǎn)總額

股東權(quán)益比率越大，負(fù)債比率就越小，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險也越小，償還長期債務(wù)的能力越強(qiáng)。

2）權(quán)益乘數(shù)＝資產(chǎn)總額÷股東權(quán)益總額

①股東權(quán)益比率的倒數(shù)，即資產(chǎn)總額是股東權(quán)益的多少倍；

②權(quán)益乘數(shù)越大，說明股東投入的資本在資產(chǎn)中所占比重越小，即資產(chǎn)負(fù)債率越高。

3.產(chǎn)權(quán)比率＝負(fù)債總額÷股東權(quán)益總額

1）揭示企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險以及股東權(quán)益對債務(wù)的保障程度；

2）產(chǎn)權(quán)比率越低，說明負(fù)債比率越小，企業(yè)長期財務(wù)狀況越好、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險越小，債權(quán)人的債務(wù)越安全。

4.利息保障倍數(shù)

＝（稅前利潤＋利息費用）/利息費用

＝息稅前利潤÷全部利息費用

1）利息費用不僅包括財務(wù)費用中的利息費用，還包括計入固定資產(chǎn)成本的資本化利息。

2）利息保障倍數(shù)反映企業(yè)經(jīng)營所得支付債務(wù)利息的能力；

3）利息保障倍數(shù)一般至少大于1。

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