2023年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》練習(xí)題精選（三十二）

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1、單選題

某機(jī)床廠為增值稅一般納稅人，本月有已逾期不再退還的包裝物押金20000元，已知該機(jī)床廠適用的增值稅稅率為13％，則企業(yè)正確的賬務(wù)處理為（?。?。

A、借：其他應(yīng)付款　　20000 　　貸：營(yíng)業(yè)外收入　　20000 

B、借：其他應(yīng)付款　　20000 　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　20000 

C、借：其他應(yīng)付款　　20000 　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　 　17400 　　　　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　2600 

D、借：其他應(yīng)付款　　20000 　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　 　17699.12 　　　　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　2300.88 

【答案】

D

【解析】

本題考查銷項(xiàng)稅額的檢查。隨同貨物出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，屬于銷售貨物，取得收入記人“其他業(yè)務(wù)收入”科目，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計(jì)征增值稅。周轉(zhuǎn)使用、收取押金的包裝物，單獨(dú)記賬核算的，不并入銷售額征稅。但對(duì)因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額。其中，“逾期”是指按合同約定實(shí)際逾期或一年為期限，對(duì)收取一年以上的押金，無論是否退還均并入銷售額征稅。在將包裝物押金并入銷售額征稅時(shí)，需要先將該押金換算為不含稅價(jià)，再并入銷售額征稅。逾期不再退還的包裝物押金，借記“其他應(yīng)付款”，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”。包裝物押金為含稅金額，所以銷項(xiàng)稅額為：20000÷（1＋13％）×13％＝2300.88（元）。

2、多選題

增值稅一般納稅人在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置的專欄包括（?。?。

A、待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 

B、待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額 

C、已交稅金 

D、出口退稅 

E、代扣代繳增值稅 

【答案】

CD

【解析】

本本題考查增值稅會(huì)計(jì)科目的設(shè)置。增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”“銷項(xiàng)稅額抵減”“已交稅金”“轉(zhuǎn)出未交增值稅”“轉(zhuǎn)出多交增值稅”“減免稅款”“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”“銷項(xiàng)稅額”“出口退稅”“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。

3、多選題

下列屬于增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置的明細(xì)科目有（?。?。

A、其他應(yīng)收款 

B、應(yīng)交增值稅 

C、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 

D、代扣代繳增值稅 

E、待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 

【答案】

BCDE

【解析】

本題考查增值稅科目的設(shè)置。增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”“未交增值稅”“預(yù)交增值稅”“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”“增值稅留抵稅額”“簡(jiǎn)易計(jì)稅”“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”“代扣代繳增值稅”等明細(xì)科目。

4、單選題

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，今年7月將前期購(gòu)進(jìn)的原材料（棉布）用于職工福利，已知原材料成本為10000元，其進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)進(jìn)行了抵扣。企業(yè)正確的會(huì)計(jì)處理為（?。?。

A、借：應(yīng)付職工薪酬　　10000 　　貸：原材料　　　　　10000 

B、借：管理費(fèi)用　　10000 　　貸：原材料　　　10000 

C、借：應(yīng)付職工薪酬　　11300 　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　  10000 　　　　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）　　 1300 

D、借：管理費(fèi)用　　11300 　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　  10000 　　　　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　 1300 

【答案】

C

【解析】

本題考查增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的檢查。將外購(gòu)貨物用于職工福利，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得進(jìn)行抵扣。對(duì)已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額要做轉(zhuǎn)出處理。

5、單選題

一般情況下，企業(yè)采用預(yù)收貨款銷售方式銷售貨物，收到貨款時(shí)的正確賬務(wù)處理為（?。?/p>

A、借：銀行存款 　　貸：預(yù)收賬款 

B、借：銀行存款 　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 

C、借：銀行存款 　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 　　　　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 

D、借：預(yù)收賬款 　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 　　　　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 

【答案】

A

【解析】

本題考查銷項(xiàng)稅額的檢查。對(duì)于采取預(yù)收款方式銷售服務(wù)（建筑服務(wù)、租賃服務(wù)除外）的企業(yè)，應(yīng)在收到預(yù)收款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“預(yù)收賬款”科目；發(fā)生服務(wù)時(shí)，確認(rèn)收入及補(bǔ)收款項(xiàng)，借記“預(yù)收賬款”“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。
采用預(yù)收貨款銷售方式銷售產(chǎn)品（商品），企業(yè)收到貨款時(shí)，其賬務(wù)處理是：
借：銀行存款
　　貸：預(yù)收賬款

6、單選題

某設(shè)備租賃公司為增值稅一般納稅人，今年7月收到租賃預(yù)付款（含稅）1130000元，款項(xiàng)已存入銀行。其正確的賬務(wù)處理為（?。?。

A、借：銀行存款　　1130000 　　貸：預(yù)收貨款　　1130000 

B、借：銀行存款　　1130000 　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　1130000 

C、借：銀行存款　　1130000 　　貸：預(yù)收賬款　　　　　　　　　　　　　 1000000 　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　130000 

D、借：銀行存款　　1130000 　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　 1000000 　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　130000 

【答案】

C

【解析】

本題考查增值稅銷項(xiàng)稅額的檢查。對(duì)于采取預(yù)收款方式銷售服務(wù)（租賃服務(wù)除外）的企業(yè)，應(yīng)在收到預(yù)收款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“預(yù)收賬款”科目；發(fā)生服務(wù)時(shí)，確認(rèn)收入及補(bǔ)收款項(xiàng)，借記“預(yù)收賬款”“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。值得注意的是，采取預(yù)收款方式提供租賃服務(wù)的企業(yè)，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天，應(yīng)當(dāng)在收到預(yù)收款時(shí)就計(jì)提增值稅銷項(xiàng)稅額。即：
借：銀行存款　　1130000
　　貸：預(yù)收賬款　　　　　　　　　　　　　 1000000
　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　130000

7、單選題

在對(duì)某企業(yè)的納稅檢查中，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)本月將購(gòu)買的辦公用品8000元誤記為80000元，對(duì)此應(yīng)做的會(huì)計(jì)賬務(wù)調(diào)整分錄為（　）。

A、借：管理費(fèi)用　　8000 　　

　　      貸：銀行存款　　8000 

B、借：管理費(fèi)用　　80000 　　

　　      貸：銀行存款　　80000 

C、借：生產(chǎn)成本　　72000 　　

　　      貸：銀行存款　　72000 

D、借：管理費(fèi)用 　72000　　 　　

　　      貸：銀行存款　　72000 

【答案】

D

【解析】

本題考查賬務(wù)調(diào)整的基本方法。紅字沖銷法適用于會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)及會(huì)計(jì)科目正確但核算金額錯(cuò)誤的情況。本題應(yīng)做的會(huì)計(jì)賬戶調(diào)整為：
借：管理費(fèi)用　　72000
　　貸：銀行存款　　72000

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