2020年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》考試教材變化解讀

隨著2020經(jīng)濟(jì)師教材的公布，我們開(kāi)始了經(jīng)濟(jì)師備考的第一步。在2020年備考中應(yīng)注意什么事項(xiàng)呢？大家應(yīng)該首先要弄清楚教材變動(dòng)和變動(dòng)內(nèi)容對(duì)考試的影響。以下是正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校為考生提供的中級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》考試教材變動(dòng)解讀，希望對(duì)大家有所幫助。

整本教材變動(dòng)率為40%左右，具體參見(jiàn)如下詳解。

第一章：公共財(cái)政與財(cái)政職能

1.變化：“歸某個(gè)人或集團(tuán)享用”變?yōu)椤皻w某個(gè)人或集團(tuán)享有”。

2.變化：“提供目的的非盈利性”變?yōu)椤疤峁┠康牡姆菭I(yíng)利性”。

3.新增：“三、政府干預(yù)與政府干預(yù)失靈”及其內(nèi)容。

4.變化：“法制化”變?yōu)椤胺ㄖ位薄?/p>

5.變化：“居民”變?yōu)椤肮瘛薄?/p>

6.變化：“制度保證”變?yōu)椤爸贫缺Ｕ稀薄?/p>

7.變化：“1.調(diào)節(jié)全社會(huì)的資源在政府部門(mén)和非政府部門(mén)之間的配置”變?yōu)椤?.調(diào)節(jié)資源在政府部門(mén)和非政府部門(mén)之間的配置”。

8.變化：“國(guó)家職能”變?yōu)椤皣?guó)家職能的轉(zhuǎn)變”。

9.變化：“強(qiáng)調(diào)的是要素投入與要素收入對(duì)稱(chēng)”變?yōu)椤皬?qiáng)調(diào)的是要素投入與要素收入對(duì)等”。

10.變化：“經(jīng)濟(jì)機(jī)制”變?yōu)椤敖?jīng)濟(jì)體制”。

11.變化：“資本”變?yōu)椤吧a(chǎn)資料所有制”。

12.變化：“贍養(yǎng)”變?yōu)椤胺鲳B(yǎng)”。

13.變化：“社會(huì)公平是在效率市場(chǎng)的基礎(chǔ)上的”變?yōu)椤吧鐣?huì)公平是建立在效率市場(chǎng)基礎(chǔ)上的”。

其他的屬于無(wú)實(shí)質(zhì)性變化，在表述上做了某些調(diào)整。

第二章：財(cái)政支出理論與內(nèi)容

1.變化：“二、財(cái)政支出的經(jīng)濟(jì)影響”的全部?jī)?nèi)容。

2.新增：“（一）反映財(cái)政活動(dòng)規(guī)模的指標(biāo)”及其下全部?jī)?nèi)容。

3新增：標(biāo)題“（二）反映財(cái)政支出規(guī)模的指標(biāo)”

4.新增：“（三）反映財(cái)政支出規(guī)模變化的指標(biāo)”及其下全部?jī)?nèi)容。

5.變化：“（一）瓦格納的‘政府活動(dòng)擴(kuò)張法則’”“（二）皮考克和魏斯曼的‘公共收入增長(zhǎng)導(dǎo)致論’”“（三）馬斯格雷夫和羅斯托的‘經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段論’”變?yōu)椤埃ㄒ唬┱顒?dòng)擴(kuò)張法則”“（二）公共收入增長(zhǎng)導(dǎo)致論”“（三）經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段論”。

6.新增：在我國(guó)財(cái)政支出規(guī)模的分析的最后，新增“隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的逐步深入和國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的增長(zhǎng)……因而財(cái)政支出占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比重仍維持基本穩(wěn)定的趨勢(shì)?！闭蝺?nèi)容。

7.變化：“所謂‘公共勞務(wù)’是指政府為行使職能而進(jìn)行的各種工作，包括國(guó)防建設(shè)、行政、道路的建設(shè)與維護(hù)、城市供水與排水工作、住宅供應(yīng)、公園的建設(shè)與維護(hù)等?！弊?yōu)椤八^“‘公共勞務(wù)’是指政府為行使職能而進(jìn)行的各種工作，包括國(guó)防建設(shè)、道路的建設(shè)與維護(hù)、城市供水與排水處理、住宅供應(yīng)、公園的建設(shè)與維護(hù)等?！?/p>

8.刪除：“公安、司法、檢察、安全支出是用于維持社會(huì)秩序的”中刪除“司法”。

9.變化：在二部定價(jià)法、負(fù)荷定價(jià)法中，將“電話”變?yōu)椤半娦拧薄?/p>

10.標(biāo)題變化：“二、文教科學(xué)衛(wèi)生支出”變?yōu)椤岸⑽慕?、科學(xué)、衛(wèi)生事業(yè)費(fèi)支出”。

11.變化：“全額管理、差額管理”變?yōu)椤叭~撥款、差額撥款”。

12.標(biāo)題變化：“（三）財(cái)政農(nóng)業(yè)投資”變?yōu)椤埃ㄈ┴?cái)政‘三農(nóng)’支出”，“1.財(cái)政對(duì)農(nóng)業(yè)投資的必要性”變?yōu)椤?.財(cái)政‘三農(nóng)’支出的必要性”。

13.新增一段：“三農(nóng)”是指農(nóng)業(yè)、農(nóng)村和農(nóng)民……，關(guān)系到社會(huì)穩(wěn)定、國(guó)家富強(qiáng)、民族復(fù)興。

14.變化：對(duì)我國(guó)尚未實(shí)現(xiàn)農(nóng)業(yè)農(nóng)村部門(mén)和農(nóng)戶自身的積累成農(nóng)業(yè)投入的主要資金來(lái)源的原因的闡述有所變化，“主要原因在于，過(guò)去農(nóng)產(chǎn)品的相對(duì)價(jià)格水平偏低，農(nóng)業(yè)農(nóng)村部門(mén)盈利水平長(zhǎng)期處于偏低狀態(tài),很難形成有實(shí)際意義的利潤(rùn)規(guī)模，由于我國(guó)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)以個(gè)體農(nóng)戶為單位，這個(gè)問(wèn)題就顯得更為突出了。另外，我國(guó)超過(guò)40%的人口滯留在農(nóng)村，工業(yè)化一時(shí)還不可能容納全部農(nóng)業(yè)游離出來(lái)的勞動(dòng)力，相對(duì)失業(yè)仍十分嚴(yán)重，人均收人仍處于低水平，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)即使能夠形成利潤(rùn)也不大可能轉(zhuǎn)入農(nóng)業(yè)投入。”變?yōu)椤捌渲饕蛟谟冢孩倌壳拔覈?guó)農(nóng)業(yè)勞動(dòng)生產(chǎn)率和人均收入仍處于較低水平,很難形成有實(shí)際意義的利潤(rùn)規(guī)模，由于我國(guó)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)主要以個(gè)體農(nóng)戶為單位，這個(gè)問(wèn)題就顯得更為突出了；②加入世界貿(mào)易組織（WTO ）以后,農(nóng)產(chǎn)品市場(chǎng)遭遇國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的挑戰(zhàn),農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格受供求關(guān)系的制約，同時(shí)又面臨生產(chǎn)資料價(jià)格上漲的壓力，‘三農(nóng)’問(wèn)題更顯困難重重?！?/p>

15.標(biāo)題變化：“2.財(cái)政對(duì)農(nóng)業(yè)投資的范圍和重點(diǎn)”變?yōu)椤?.財(cái)政對(duì)農(nóng)業(yè)投資的特征”。

16.變化：失業(yè)保險(xiǎn)的定義，“這項(xiàng)保險(xiǎn)向破產(chǎn)企業(yè)職工……支付失業(yè)救濟(jì)金和醫(yī)療補(bǔ)助金”變?yōu)椤笆I(yè)保險(xiǎn)是對(duì)非人意愿中斷就業(yè)……一項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)制度”。

17.變化：生育保險(xiǎn)的定義，“這項(xiàng)保險(xiǎn)向休產(chǎn)假的職工發(fā)放產(chǎn)假期間的生活補(bǔ)助”變?yōu)椤吧ｋU(xiǎn)是為了維護(hù)女職工在生育期間……均衡生育保險(xiǎn)費(fèi)用的負(fù)擔(dān)”。

18.變化：在城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)中，“本人”變?yōu)椤皞€(gè)人”。

19.公式變化：“月儲(chǔ)存額=本人月繳費(fèi)工資×8%”變?yōu)椤霸聝?chǔ)存額=個(gè)人月繳費(fèi)工資×8%”。

其他的變化屬于無(wú)實(shí)質(zhì)性變化，只是在表述上做了某些調(diào)整。

第三章：稅收理論

1.變化：“（1）稅收是一種工具，其使用的目的是”變?yōu)椤埃?）稅收是一種工具，其被使用的目的是”。

2.變化：“社會(huì)經(jīng)濟(jì)是內(nèi)在的、根本的決定依據(jù)”變?yōu)椤吧鐣?huì)經(jīng)濟(jì)是內(nèi)在的、根本的決定因素”。

3.變化：“那么稅收分配就同國(guó)家政權(quán)實(shí)現(xiàn)其職能的要求緊密相關(guān)，它必然要為實(shí)現(xiàn)”變?yōu)椤澳敲炊愂辗峙浔厝灰獮閷?shí)現(xiàn)”。

4.變化：“分配再分配”變?yōu)椤霸俜峙洹薄?/p>

5.變化：“法律規(guī)范”變?yōu)椤胺芍贫取薄?/p>

6.刪除：“受稅收本質(zhì)的決定”。

7.變化：“稅收原則的確定必須依據(jù)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)狀況”變?yōu)椤笆赵瓌t的確定必須依據(jù)國(guó)家的生產(chǎn)力水平”。

8.變化：“征稅雙方”變?yōu)椤罢骷{雙方”。

9.變化：“稅法指的是經(jīng)過(guò)國(guó)家最高權(quán)力機(jī)關(guān)正式立法的稅收法律”變?yōu)椤岸惙ㄖ傅氖墙?jīng)過(guò)國(guó)家最高權(quán)力機(jī)關(guān)正式頒布的稅收法律”。

10.變化：“防止偷漏稅”本章全部變?yōu)椤胺乐雇刀?、漏稅”?/p>

11.變化：“地方人民代表大會(huì)”變?yōu)椤暗胤礁骷?jí)人民代表大會(huì)”。

12.標(biāo)題變化：“（四）稅法的法定主義原則”變?yōu)椤埃ㄋ模┒愂辗ǘㄖ髁x原則”。

13.標(biāo)題變化：“稅收制度”變?yōu)椤岸愂罩贫鹊暮x”。

14.變化：“不同的稅種有不同的納稅人”變?yōu)椤安煌募{稅人繳納不同的稅種”。

15.變化：“提請(qǐng)國(guó)家市場(chǎng)監(jiān)督管理部門(mén)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照”變?yōu)椤暗蹁N(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照”。

16.變化：“如國(guó)務(wù)院經(jīng)授權(quán)立法所制定的增值稅、消費(fèi)稅、資源稅等暫行條例”變?yōu)椤叭鐕?guó)務(wù)院經(jīng)授權(quán)立法所制定的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等暫行條例”。

17.變化：“稅負(fù)”本章統(tǒng)一改為“稅收負(fù)擔(dān)”。

18.變化：“直接稅負(fù)擔(dān)率”變?yōu)椤爸苯佣愂肇?fù)擔(dān)率”，“純收入直接稅負(fù)擔(dān)率”變?yōu)椤凹兪杖胫苯佣愂肇?fù)擔(dān)率”，“企業(yè)流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)率”變?yōu)椤捌髽I(yè)流轉(zhuǎn)稅稅收負(fù)擔(dān)率”，“企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)率”變?yōu)椤捌髽I(yè)所得稅稅收負(fù)擔(dān)率”。

19.公式變化：“企業(yè)流轉(zhuǎn)稅稅收負(fù)擔(dān)率”計(jì)算公式的分子“實(shí)際繳納的流轉(zhuǎn)稅稅額”變?yōu)椤捌髽I(yè)在一定時(shí)期實(shí)際繳納的流轉(zhuǎn)稅稅額”，“企業(yè)所得稅稅收負(fù)擔(dān)率”計(jì)算公式的分子“實(shí)際繳納的所得稅稅額”變?yōu)椤捌髽I(yè)在一定時(shí)期實(shí)際繳納的所得稅稅額”。

20.標(biāo)題變化：“一國(guó)的政治經(jīng)濟(jì)體制”變?yōu)椤皣?guó)家的政治經(jīng)濟(jì)體制”。

其他的變化屬于無(wú)實(shí)質(zhì)性變化，只是在表述上做了某些調(diào)整。

第四章：貨物和勞務(wù)稅制度

1.變化：銷(xiāo)售貨物的基本規(guī)定“即銷(xiāo)售除土地、房屋、建筑物和其他不動(dòng)產(chǎn)之外的有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)?！弊?yōu)椤凹翠N(xiāo)售有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)?！?/p>

2.變化：視同銷(xiāo)售的規(guī)定中，“委托他人代銷(xiāo)貨物”變?yōu)椤皩⒇浳锝唤o其他單位或個(gè)人代銷(xiāo)”。

3.變化：“非應(yīng)稅項(xiàng)目”變?yōu)椤胺窃鲋刀悜?yīng)稅項(xiàng)目”。

4.變化：“（二）提供應(yīng)稅勞務(wù)”中，“限定為”變?yōu)椤笆侵赣袃敗薄?/p>

5.新增：在“1.交通運(yùn)輸服務(wù)”的最后新增“自2019年10月1日起，關(guān)于運(yùn)輸工具艙位承包和艙位互換業(yè)務(wù)適用稅目規(guī)定如下?！ハ嗬脤?duì)方交通運(yùn)輸工具的艙位完成相關(guān)運(yùn)輸服務(wù)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)?！?/p>

6.新增：“4.建筑服務(wù)”的最后新增一段“自2019年10月1日起，關(guān)于建筑服務(wù)…...是指支付給分包方的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用?！?/p>

7.變化：“資管產(chǎn)品”變?yōu)椤百Y產(chǎn)管理產(chǎn)品”。

8.新增：“5.金融服務(wù)”的最后新增“自2019年10月1日起，對(duì)于限售股買(mǎi)入價(jià)的規(guī)定如下……核準(zhǔn)決定前的最后一次停牌?！?/p>

9.新增：在“1）餐飲服務(wù)”的最后新增“自2019年10月1日起，納稅人現(xiàn)場(chǎng)制作食品并直接銷(xiāo)售給消費(fèi)者,按照餐飲服務(wù)繳納增值稅?！?/p>

10.變化：“加工修理修配勞務(wù)”變?yōu)椤皠趧?wù)”。

11.新增：在“1.貨物的稅率”新增“自2019年4月1日起”。

12.變化：“白金”變?yōu)椤般K金”。

13.變化：“自2009年4月1日起，提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為13%”變?yōu)椤白?019年4月1日起，提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為13%”.

14.變化：“砂”變?yōu)椤吧场薄?/p>

15.新增：“（8）自2018年5月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售和批發(fā)、零售抗癌藥品，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅?！焙竺嬖黾印吧鲜黾{稅人選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅后，36個(gè)月內(nèi)不得變更。”

16.變化：“4）從境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn) 或者不動(dòng)產(chǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取 得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額?！弊?yōu)椤?）自境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。”

17.新增：“（1）準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額包括以下幾種情況”中新增7）8）9）10）的內(nèi)容。

18.新增：“（2）進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減政策”及其下全部?jī)?nèi)容。

19.變化：“（3）進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣申報(bào)時(shí)間，具體規(guī)定如下”下的兩段“自2017年7月1日起……申請(qǐng)稽核比對(duì)”變?yōu)椤白?020年3月1日起，增值稅……繼續(xù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”。

20.刪除：“自2018年1月1日起，納稅人租入固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目，集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中全額抵扣?！?/p>

21.刪除：“（3）不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”第6）刪除“旅客運(yùn)輸服務(wù)”。

22.新增：在增值稅抵扣憑證的定義中，新增“機(jī)動(dòng)力銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票和收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票”。

23.新增：“不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率”“不動(dòng)產(chǎn)凈值率=不動(dòng)產(chǎn)凈值/不動(dòng)產(chǎn)原值×100%”。

24.變化：“（7）八類(lèi)小規(guī)模納稅人能自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票”下的內(nèi)容較大變動(dòng)。

25.新增：“（7）八類(lèi)小規(guī)模納稅人能自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票”的最后新增“自2019年3月1日起，擴(kuò)大小規(guī)模納稅人……本期數(shù)相應(yīng)欄次中”7段內(nèi)容。

26.變化：“（8）增值稅期末留抵稅額退稅規(guī)定”下的內(nèi)容全部重新編寫(xiě)。

27.變化：“銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)”變?yōu)椤颁N(xiāo)售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者銷(xiāo)售應(yīng)稅行為”。

28.刪除：“6） 中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行總行及其各分支機(jī)構(gòu)提供涉農(nóng)貸款取得的利息收入”。

29.變化：“自2018年1月1日起……主管稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)須備案”變?yōu)椤白?019年10月1日起……留存建筑工程承包合同”。

30.新增：“自2019年10月1日，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人以填海方式取得土地并開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，……可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法依照5%征收率計(jì)算繳納增值稅”。

31.變化：十一、增值稅的減稅、免稅（三）若干具體免稅規(guī)定，刪除原來(lái)的第（6）（9）條，新增第（7）（8）（9）（10）（11）條，其他內(nèi)容發(fā)生變動(dòng)。

32.變化：小規(guī)模納稅人的條件由原來(lái)的50萬(wàn)元或80萬(wàn)元，統(tǒng)一為500萬(wàn)元。

33.新增：一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的條件。

34.變化：“2.小規(guī)模納稅人的管理”其下內(nèi)容全部變動(dòng)。

35.新增：在消費(fèi)稅的定義中，新增“在特定環(huán)節(jié)”。

36.新增：在消費(fèi)稅的納稅人中，新增“以及國(guó)務(wù)院確定銷(xiāo)售相關(guān)消費(fèi)品的其他單位和個(gè)人”。

37.刪除：消費(fèi)稅的征稅范圍中，黃酒中刪除“秈米”，“化妝品”變?yōu)椤案邫n化妝品”。

38.變動(dòng)：甲煙的適用稅率中，“56%”變?yōu)椤凹谉煛薄?/p>

39.新增：“（7）配制酒消費(fèi)稅適用稅率”及其下內(nèi)容。

40.變化：“1年以上的押金”變?yōu)椤皶r(shí)間超過(guò)12個(gè)月的押金”。

41.變化：“納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，不是用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，而是用于其他方面的,于移送使用時(shí)納稅?！弊?yōu)椤坝糜谄渌@方面的，于移送使用時(shí)納稅?！?/p>

42.變動(dòng)：“1.一般貨物的完稅價(jià)格”中“進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并且應(yīng)當(dāng)包括貨物運(yùn)抵中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)?！弊?yōu)椤斑M(jìn)口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格以及該貨物運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定?！?/p>

43.變動(dòng)：“進(jìn)口貨物的運(yùn)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的費(fèi)用計(jì)算。如果進(jìn)口貨物的運(yùn)費(fèi)無(wú)法確定，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照該貨物的實(shí)際運(yùn)輸成本或者該貨物進(jìn)口同期運(yùn)輸行業(yè)公布的運(yùn)費(fèi)率（額）計(jì)算運(yùn)費(fèi)?！弊?yōu)椤斑M(jìn)口貨物的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)按照由買(mǎi)方實(shí)際支付的或者應(yīng)當(dāng)支付的費(fèi)用計(jì)算。如果進(jìn)口貨物的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用無(wú)法確定的,海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照該貨物進(jìn)口同期運(yùn)輸行業(yè)公布的運(yùn)費(fèi)率（額）計(jì)算運(yùn)費(fèi)?！?/p>

44.變動(dòng)：“以CIF成交的進(jìn)口貨物，如果申報(bào)價(jià)格符合規(guī)定的‘成交價(jià)格 ’條件,則可直接計(jì)算出稅款?！弊?yōu)椤叭绻陥?bào)價(jià)格符合規(guī)定的‘成交價(jià)格’條件,以CIF成交的進(jìn)口貨物數(shù)量，則可直接計(jì)算出稅款。”

其他的變化屬于無(wú)實(shí)質(zhì)性變化，只是在表述上做了某些調(diào)整。

第五章：所得稅制度

1.變化：企業(yè)所得稅概述變動(dòng)。

2.變化：小型微利企業(yè)的認(rèn)定條件變動(dòng)，將工業(yè)企業(yè)、其他企業(yè)不同的標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一為“年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元”。

3.變化：小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策變動(dòng)，新政策為“自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅?！?/p>

4.變化：清算所得的概念中“資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)”變?yōu)椤百Y產(chǎn)凈值”。

5.變化：清算所得的公式中“資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)”變?yōu)椤百Y產(chǎn)凈值”。

6.新增：提供勞務(wù)交易的結(jié)果滿足的條件：（4）相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。

7.刪除：在職工教育經(jīng)費(fèi)下的“經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)……準(zhǔn)予 在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除”。

8.變動(dòng)：“企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出”變?yōu)椤捌髽I(yè)當(dāng)年發(fā)生以及以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的公益性捐贈(zèng)支出”。

9.變動(dòng)：“年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額”變?yōu)椤澳甓壤麧?rùn)”。

10.變動(dòng)：“企業(yè)投資者持有2016—2018年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入”變?yōu)椤捌髽I(yè)投資者持有2019—2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入”.

11.變動(dòng)：“企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo)。”變?yōu)椤捌髽I(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷(xiāo)?！?/p>

12.刪除：科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除75%的規(guī)定。

13.新增：“公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)滿2年的，可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣?！?/p>

14.刪除：“對(duì)生物藥品制造業(yè)，專(zhuān)用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等六個(gè)行業(yè)的企業(yè)2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法?！?/p>

15.變化：“最低折舊年限”變?yōu)椤罢叟f年限”。

16.變化：關(guān)聯(lián)的定義中，“直接或間接地同為第三者控制”變?yōu)椤爸苯踊蜷g接地同為第三者所擁有或控制”。

17.新增：加收利息中新增“并按照一年365天折算日利息率”。

18.刪除：“企業(yè)所得稅分月或分季預(yù)繳”。

19.變化：“50%由總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偫U納,50%在各二級(jí)分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)?，各二?jí)分支機(jī)構(gòu)根據(jù)分?jǐn)偠惪罹偷剞k理繳庫(kù)或退庫(kù)”變?yōu)椤?0%在各二級(jí)分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偅鞫?jí)分支機(jī)構(gòu)根據(jù)分?jǐn)偠惪罹偷剞k理繳庫(kù)或庫(kù)；50%由總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偫U納，其中25%就地全額繳入中央國(guó)庫(kù)或退庫(kù)；25%就地辦理繳庫(kù)或退庫(kù)”。

20.變化：個(gè)人所得稅的納稅人“雖無(wú)住所但一個(gè)納稅年度內(nèi)”變?yōu)椤盁o(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)”。

21.新增：個(gè)人所得稅的免稅規(guī)定中，新增“以上免稅規(guī)定，由國(guó)務(wù)院報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案?！?/p>

22.刪除：“3.取得綜合所得需要辦理匯算清繳的納稅申報(bào)”的內(nèi)容全部刪除。

23.新增：“3.2019年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清激的辦理”的內(nèi)容根據(jù)原“3.取得綜合所得需要辦理匯算清繳的納稅申報(bào)”的內(nèi)容重新編寫(xiě)。

其他的變化屬于無(wú)實(shí)質(zhì)性變化，只是在表述上做了某些調(diào)整。

第六章：其他稅收制度

1.變化：“（4）對(duì)個(gè)人所有的非營(yíng)業(yè)用房給予免稅”變?yōu)椤埃?）個(gè)人自有自用的非營(yíng)業(yè)性房產(chǎn),免征房產(chǎn)稅”。

2.變化：在“天然林資源保護(hù)二期工程的房產(chǎn)稅免稅”中，新增“用于其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的房產(chǎn)或閑置的房產(chǎn)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。用于天然林二期工程的免稅房產(chǎn)、土地應(yīng)單獨(dú)劃分，與其他應(yīng)稅房產(chǎn)、土地劃分不清的,按規(guī)定征收房產(chǎn)稅?！?/p>

3.刪除：“（5）行使國(guó)家行政管理職能的中國(guó)人民銀行總行（含國(guó)家外匯管理局）所屬分支機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅?！?/p>

4.刪除：“1）企業(yè)辦的各類(lèi)學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn),可以比照由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅?！?/p>

5.新增：“1）為社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務(wù)的機(jī)構(gòu)自有或其通過(guò)承租、無(wú)償使用等方式取得并用于提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅?！?/p>

6.變化：“2）經(jīng)有關(guān)部門(mén)鑒定，對(duì)損毀不堪居住的房屋和危險(xiǎn)房屋，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅?！弊?yōu)椤?）經(jīng)有關(guān)部門(mén)核實(shí)屬危房，不準(zhǔn)使用的房產(chǎn),可免征房產(chǎn)稅?！?/p>

7.新增：關(guān)于房屋大修期間免房產(chǎn)稅，新增“納稅人需要免征房產(chǎn)稅,應(yīng)在房屋大修前向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送證明材料?！?/p>

8.變化：“9）對(duì)高校后勤實(shí)體免征房產(chǎn)稅?！弊?yōu)椤?）對(duì)從原高校后勤管理部門(mén)剝離出來(lái)而成立的進(jìn)行獨(dú)立核算并有法人資格的高校后勤經(jīng)濟(jì)實(shí)體,免征房產(chǎn)稅?！?/p>

9.刪除：“10）對(duì)郵政部門(mén)坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍以外的，但尚在縣郵政局內(nèi)核算的房產(chǎn)，在單位財(cái)務(wù)賬中劃分清楚的，從2001年1月1日起不再征收房產(chǎn)稅?！?/p>

10.新增：房產(chǎn)稅的減免新增“新增（9）（10）（11）”三大項(xiàng)。

11.新增：契稅的計(jì)稅依據(jù)第（1）條，新增“國(guó)有土地使用權(quán)出讓”。

12.變化：“因不可抗力喪失”變?yōu)椤耙虿豢煽沽缡А薄?/p>

13.刪除：“（1）對(duì)拆遷居民因拆遷重新購(gòu)置住房的，對(duì)購(gòu)買(mǎi)成交價(jià)格中相當(dāng)于拆遷補(bǔ)償款的部分免征契稅,成交價(jià)格超過(guò)拆遷補(bǔ)償款的,對(duì)超過(guò)部分征收契稅?！?/p>

14.變化：“對(duì)被撤銷(xiāo)的金融機(jī)構(gòu)在財(cái)產(chǎn)清理中取得土地、房屋權(quán)屬所涉及的契稅，應(yīng)當(dāng)予以免征?！弊?yōu)椤皩?duì)被撤銷(xiāo)的金融機(jī)構(gòu)在財(cái)產(chǎn)清理中催收債權(quán)時(shí)，接收債務(wù)方取得土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)發(fā)生的權(quán)屬轉(zhuǎn)移所涉及的契稅，應(yīng)當(dāng)予以免征?！?/p>

15.刪除：“（7）對(duì)廉租住房經(jīng)營(yíng)管理單位購(gòu)買(mǎi)住房作為廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房經(jīng)營(yíng)管理單位回購(gòu)經(jīng)濟(jì)適用住房繼續(xù)作為經(jīng)濟(jì)適用住房房源的，免征契稅。對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)經(jīng)濟(jì)適用住房，在法定稅率基礎(chǔ)上減半征收契稅。”

16.變化：法定繼承人繼承土地、房屋權(quán)屬的，“不征契稅”變?yōu)椤懊庹髌醵悺薄?/p>

17.新增：“（11）《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第61號(hào)）規(guī)定，自2019年1月1日至2020年12月31日，對(duì)公租房經(jīng)營(yíng)管理單位購(gòu)買(mǎi)住房作為公租房，免征契稅?！?/p>

18.刪除：“開(kāi)始對(duì)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)征收車(chē)船使用牌照稅”。

19.新增：“車(chē)船使用牌照稅僅就外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外籍人員的車(chē)輛、船舶征稅?！?/p>

20.刪除：“同時(shí)，《車(chē)船稅暫行條例》還規(guī)定,應(yīng)稅車(chē)船的所有人或管理人未繳納車(chē)船稅的，應(yīng)由使用人代繳。”

21.新增：“車(chē)輛的具體適用稅額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府依照‘車(chē)船稅稅目稅額表’規(guī)定的稅額幅度和國(guó)務(wù)院的規(guī)定確定。船舶的具體適用稅額由國(guó)務(wù)院在‘車(chē)船稅稅目稅額表’規(guī)定的稅額幅度內(nèi)確定?！?/p>

22.變化：采用以整備質(zhì)量為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，“三輪汽車(chē)和低速貨車(chē)”變?yōu)椤皩?zhuān)業(yè)作業(yè)車(chē)和輪式專(zhuān)用機(jī)械車(chē)”。

23.新增：車(chē)船稅的減免中，新增“（9）自2018年7月1日至2021年6月30日，對(duì)購(gòu)置掛車(chē)減半征收車(chē)輛購(gòu)置稅。掛車(chē)是指有汽車(chē)牽引才能正常使用且用于載運(yùn)貨物的無(wú)動(dòng)力車(chē)輛?！?/p>

24.刪除：車(chē)船稅的特定減免中，刪除“（1）經(jīng)批準(zhǔn)臨時(shí)入境的外國(guó)車(chē)船和香港特別行政區(qū)、澳門(mén)特別行政區(qū)、臺(tái)灣地區(qū)的車(chē)船，不征收車(chē)船稅。

（2）按照規(guī)定繳納船舶噸稅的機(jī)動(dòng)船舶，自車(chē)船稅法實(shí)施之日起5年內(nèi)免征車(chē)船稅。

（3）機(jī)場(chǎng)、港口內(nèi)部行駛或作業(yè)的車(chē)船，自車(chē)船稅法實(shí)施之日起5年內(nèi)免征車(chē)船稅。”

25.新增：車(chē)船稅的特定減免中，新增“依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使領(lǐng)館、國(guó)際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車(chē)船。”

26.變化：“納稅人將其開(kāi)采的原煤加工為洗選煤自用的，視同銷(xiāo)售洗選煤，但無(wú)銷(xiāo)售額的，由稅務(wù)部門(mén)按照有關(guān)規(guī)定確定銷(xiāo)售額，計(jì)算繳納資源稅。”變?yōu)椤凹{稅人將其開(kāi)采的原煤加工為洗選煤自用的，視同銷(xiāo)售洗選煤?！?/p>

27.變化：資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算中，“適用的單位稅額”變?yōu)椤斑m用稅額”。

28.變化：“（7）開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油,免征資源稅?！弊?yōu)椤埃?）開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱的原油、天然氣,免征資源稅?！?/p>

29.刪除：“（2）企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地與其他用地明確區(qū)分的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅?！?/p>

30.新增：“（2）為社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務(wù)的機(jī)構(gòu)自有或其通過(guò)承租、無(wú)償使用等方式取得并用于提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。”

31.刪除：“（4）行使國(guó)家行政管理職能的中國(guó)人民銀行總行（含外匯管理局）所屬分支機(jī)構(gòu)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅?！?/p>

32.刪除：“（4）對(duì)基建項(xiàng)目在建期間使用的土地，原則上應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)納稅人納稅確有困難的，可由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局根據(jù)具體情況予以免征或減征城鎮(zhèn)土地使用稅；對(duì)已經(jīng)完工或已經(jīng)使用的建設(shè)項(xiàng)目，其用地應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅?！?/p>

33.刪除：（7）企業(yè)關(guān)閉、撤銷(xiāo)后，其占地未作他用的，經(jīng)各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn),可暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

34.刪除：（8）自2004年7月1日起，企業(yè)搬遷后原場(chǎng)地不使用的、企業(yè)范圍內(nèi)荒山等尚未利用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

35.刪除：（11）物資儲(chǔ)運(yùn)企業(yè)的露天貨場(chǎng)、庫(kù)區(qū)道路、鐵路專(zhuān)用線等非建筑用地征免城鎮(zhèn)土地使用稅問(wèn)題，可由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局根據(jù)具體情況處理。

36.刪除：（12）中國(guó)石油天然氣總公司所屬單位用地中，油氣生產(chǎn)建設(shè)用地暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅；在城市、縣城、建制鎮(zhèn)以外工礦區(qū)的油氣生產(chǎn)、生活用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

37.刪除：“（22）對(duì)軍隊(duì)自用的土地免稅城鎮(zhèn)土地使用稅?！奔跋嚓P(guān)解釋。

38.刪除：“（24）對(duì)廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房建設(shè)用地以及廉租住房經(jīng)營(yíng)管理單位按照政府規(guī)定價(jià)格、向規(guī)定保障對(duì)象出租的廉租住房用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅?！?/p>

39.刪除：“（28）自2017年1月1日至2019年12月31日，對(duì)物流企業(yè)自有的（包括自用和出租）大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地，減按所屬土地等級(jí)適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。”及對(duì)物流企業(yè)、工業(yè)原材料的倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施等的解釋。

40.新增：3.其他減免稅優(yōu)惠的規(guī)定，第（22）到（25）項(xiàng)。

41.變化：“經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)且人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當(dāng)提高，但是提高的部分最高不得超過(guò)規(guī)定的當(dāng)?shù)剡m用稅額的50%?！弊?yōu)椤叭司厣儆?.5畝的地區(qū)，適用稅額可以適當(dāng)提高，但是提高的部分最高不得超過(guò)規(guī)定的當(dāng)?shù)剡m用稅額的50%。占用基本農(nóng)田的,應(yīng)當(dāng)按照適用稅額加按150%征收?！?/p>

42.刪除：耕地占用稅中刪除以下免稅項(xiàng)目

“（1）軍事設(shè)施占用耕地。”

“（2）學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地?！奔皩?duì)學(xué)校的解釋。

“根據(jù)實(shí)際需要，國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)商國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)并報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后，可以對(duì)此類(lèi)情形免征或者減征耕地占用稅?！?/p>

“（3）在城鄉(xiāng)建設(shè)用地增減掛鉤項(xiàng)目中農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)搬遷，原宅基地恢復(fù)耕種，新建農(nóng)村居民安置住房占用耕地面積不超過(guò)原宅基地面積的，不征收耕地占用稅；超過(guò)原宅基地面積的，對(duì)超過(guò)部分按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅；新建農(nóng)村居民住房社區(qū)中學(xué)校、道路等占用耕地符合減免條件的，可以依法減免耕地占用稅?！?/p>

43.刪除標(biāo)題：“1.免征耕地占用稅的情形”“2.減征耕地占用稅的情形”。

44.變化：“鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地”變?yōu)椤拌F路線路、公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道、水利工程占用耕地”。

45.變化：“農(nóng)村烈士、殘疾軍人、鰥寡孤獨(dú)以及革命老根據(jù)地、少數(shù)民族聚居區(qū)和邊遠(yuǎn)貧困山區(qū)生活困難的農(nóng)村居民，在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以?xún)?nèi)新建住宅繳納耕地占用稅確有困難的，經(jīng)所在地鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府審核,報(bào)經(jīng)縣級(jí)人民政府批準(zhǔn)后，可以免征或者減征耕地占用稅?！弊?yōu)椤埃?）農(nóng)村烈士遺囑、因公犧牲軍人遺屬、殘疾軍人以及符合農(nóng)村最低生活保障條件的農(nóng)村居民，在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以?xún)?nèi)新建自用住宅，免征耕地用稅?！?/p>

46.新增：“（6）納稅人因建設(shè)項(xiàng)目施工或者地質(zhì)勘查臨時(shí)占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納耕地占用稅。納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地期滿之日起1年內(nèi)依法復(fù)墾,恢復(fù)種植條件的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。

（7）根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要,國(guó)務(wù)院可以規(guī)定免征或者減征耕地占用稅的其他情形，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。”

47.刪除：“納稅人臨時(shí)占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納耕地占用稅。納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)所占用耕地原狀的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。”

48.刪除：“對(duì)居民個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房一律免征土地增值稅”變?yōu)椤皩?duì)居民個(gè)人銷(xiāo)售住房一律免征土地增值稅”。

49.新增：“（8）自2019年1月1日至2020年12月31日，對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為公租房房源，且增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅?！?/p>

50.刪除：在印花稅的定義中刪除“使用”。

51.變化：“經(jīng)濟(jì)合同”變?yōu)椤敖?jīng)濟(jì)合同或具有合同性質(zhì)的憑證”。

52.變化：印花稅的減免全部重新編寫(xiě)。

53.變化：“對(duì)海關(guān)出口的產(chǎn)品征收的增值稅、消費(fèi)稅，不征收教育費(fèi)附加?！弊?yōu)椤昂ｊP(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的‘兩稅’，不征收教育費(fèi)附加?！?/p>

54.新增：免征船舶噸稅的下面，新增“以上免稅規(guī)定，由國(guó)務(wù)院報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案?！?/p>

55.新增：暫免征環(huán)境保護(hù)稅的下面，新增“以上免稅規(guī)定，由國(guó)務(wù)院報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。”

其他變化屬于非實(shí)質(zhì)性變化，只是表述上有所調(diào)整。

第七章：稅務(wù)管理

1.變化：“五證合一，一照一碼”登記制度的定義中，新增“企業(yè)登記時(shí)依次申請(qǐng)”，“勞動(dòng)保障行政部門(mén)”變?yōu)椤叭肆Y源社會(huì)保障部門(mén)”。

2.刪除：“兩證整合”一段。

3.新增：“從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人辦理稅務(wù)登記的時(shí)間”一段。

4.新增：“2.臨時(shí)稅務(wù)登記”及其內(nèi)容。

5、刪除：變更稅務(wù)登記需提交的資料中，刪除“及工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照”。

6.變化：“稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理之日起30日內(nèi)，審核辦理變更稅務(wù)登記?！弊?yōu)椤岸悇?wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)于受理當(dāng)日辦理審核辦理變更稅務(wù)登記?！?/p>

7.新增：優(yōu)化辦理企業(yè)稅務(wù)注銷(xiāo)程序的規(guī)定“”

8.變化：“停業(yè)申請(qǐng)登記表”變?yōu)椤巴I(yè)報(bào)告書(shū)”。

9.刪除：“5.外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記”的全部?jī)?nèi)容。

10.刪除：稅務(wù)登記證件的使用要求中，刪除“（4）要定期驗(yàn)換”的全部?jī)?nèi)容。

11.變化：賬簿的設(shè)置要求中，“一般的納稅人”改為“從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人”。

12.新增：固定業(yè)務(wù)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票手續(xù)所持資料，新增“稅務(wù)登記證件”。

13.變化：發(fā)票領(lǐng)購(gòu)方式，“交舊領(lǐng)新”變?yōu)椤敖慌f購(gòu)新”，“驗(yàn)舊領(lǐng)新”變?yōu)椤膀?yàn)舊購(gòu)新”。

14.刪除：“增值稅專(zhuān)用發(fā)票需要通過(guò)稅務(wù)系統(tǒng)認(rèn)證。”

15.變化：關(guān)于增值稅發(fā)票的認(rèn)證規(guī)定進(jìn)行重新編寫(xiě)。

16.變化：“其他稅種的納稅申報(bào)期限由地方稅務(wù)局具體確定”變?yōu)椤捌渌惙N的納稅申報(bào)期限由稅務(wù)機(jī)關(guān)具體確定”。

17.變化：“欠繳稅款的納稅人需要出境的，應(yīng)當(dāng)在出境前向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款或者提供擔(dān)保。未結(jié)清稅款又不提供納稅擔(dān)保的，可阻止納稅人出境?！弊?yōu)椤扒防U稅款的納稅人或他的法定代表人需要出境的，應(yīng)當(dāng)在出境前向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供擔(dān)保。未結(jié)清稅款、滯納金又不提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止納稅人出境?！?/p>

18.刪除：納稅擔(dān)保的適用對(duì)象“（3）納稅人從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)以及未領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照從事工程承包或提供勞務(wù)的。

（4）外來(lái)經(jīng)營(yíng)者需要在本地購(gòu)買(mǎi)發(fā)票的?！?/p>

19.新增：納稅擔(dān)保的適用對(duì)象“（3）納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議而未繳清稅款，需要申請(qǐng)行政復(fù)議的。

（4）稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定可以提供納稅擔(dān)保的其他情形?！?/p>

20.變化：納稅擔(dān)保人擔(dān)保中，“公民”變?yōu)椤白匀蝗恕薄?/p>

21.新增：“六稅一費(fèi)優(yōu)惠事項(xiàng)資料留存?zhèn)洳榈墓嬉?guī)定”。

其他變化屬于非實(shí)質(zhì)性變化，只是表述上有所調(diào)整。

第八章：納稅檢查

1.變化：會(huì)計(jì)報(bào)表檢查中的“損益表”變?yōu)椤袄麧?rùn)表”。

2.新增：“應(yīng)交稅費(fèi)”科目新增“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”。

3.新增：“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬新增“轉(zhuǎn)出多交增值稅”。

4.新增：進(jìn)項(xiàng)稅額的檢查中，新增“納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣”。

其他變化屬于非實(shí)質(zhì)性變化，只是表述上有所調(diào)整。

第九章：公債

1.變化：節(jié)名變化“第一節(jié) 公債的含義與公債制度”變?yōu)椤暗谝还?jié) 公債概述”。

2.變化：節(jié)名變化“第三節(jié) 政府直接隱性債務(wù)和或有債務(wù)”變?yōu)椤暗谌?jié) 政府直接債務(wù)和或有債務(wù)”。

其他變化屬于無(wú)實(shí)質(zhì)變化，只是表述有更改。

第十章：政府預(yù)算理論與管理制度

1.變化：“績(jī)效預(yù)算”一段講解變動(dòng)。

2.變化：“生育保險(xiǎn)基金”變?yōu)椤氨ｋU(xiǎn)基金利息”。

3.刪除：刪除：部門(mén)收入預(yù)算的編制必須合法、準(zhǔn)確和完整。

4.刪除：刪除：我國(guó)《預(yù)算法》規(guī)定“各級(jí)政府應(yīng)當(dāng)建立跨年度預(yù)算平衡機(jī)制”。

5. 刪除：“國(guó)債收益率曲線”一段。

6.變化：“我國(guó)立法機(jī)關(guān)的預(yù)算審批程序及內(nèi)容”變?yōu)椤拔覈?guó)的預(yù)算審批程序及內(nèi)容”。

7.標(biāo)題變化：“（一）政府采購(gòu)制度的含義”變?yōu)椤埃ㄒ唬┱少?gòu)的含義”。

8.變化：“?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）、設(shè)區(qū)的市（自治州）政府財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)在本級(jí)人民代表大會(huì)會(huì)議舉行的30日前，將本級(jí)預(yù)算草案的初步方案提交本級(jí)人民代表大會(huì)有關(guān)專(zhuān)門(mén)委員會(huì)進(jìn)行初步審查；縣（自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)）政府應(yīng)當(dāng)在本級(jí)人民代表大會(huì)會(huì)議舉行的30日前，將本級(jí)預(yù)算草案的初步方案提交本級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)進(jìn)行初步審查?！弊?yōu)闉椤白儎?dòng)?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）政府財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)在本級(jí)人民代表大會(huì)會(huì)議舉行的3 0日前,將本級(jí)預(yù)算草案的初步方案提交本級(jí)人民代表大會(huì)有關(guān)專(zhuān)門(mén)委員會(huì)進(jìn)行初步審查；設(shè)區(qū)的市（自治州）政府財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)在本級(jí)人民代表大會(huì)會(huì)議舉行的3 0日前，將本級(jí)預(yù)算草案的初步方案提交本級(jí)人民代表大會(huì)有關(guān)專(zhuān)門(mén)委員會(huì)進(jìn)行初步審查，或者送交本級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)有關(guān)工作機(jī)構(gòu)征求意見(jiàn)；縣（自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)）政府應(yīng)當(dāng)在本級(jí)人民代表大會(huì)會(huì)議舉行的3 0日前，將本級(jí)預(yù)算草案的初步方案提交本級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)進(jìn)行初步審查?！?/p>

9.變化：“2.我國(guó)國(guó)庫(kù)集中收付制度”變?yōu)椤?.我國(guó)國(guó)庫(kù)集中收付管理制度”。

10.標(biāo)題變化：“一、政府預(yù)算績(jī)效管理的內(nèi)涵與要素”變?yōu)椤耙?、政府預(yù)算績(jī)效管理的內(nèi)涵”。

其他變化屬于無(wú)實(shí)質(zhì)變化。

第十一章：政府間財(cái)政關(guān)系

1.標(biāo)題變化：“政府間的財(cái)政支出劃分”變?yōu)椤罢g財(cái)政支出的劃分”。

2.變化：財(cái)政收入劃分的方式中的混合型定義中，“兩種”改為“兩種及兩種以下”。

3.新增：第五節(jié)第一段新增“黨的十九屆四中全會(huì)《中共中央關(guān)于堅(jiān)持和完善中國(guó)特色社會(huì)主義制度推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化若干重大問(wèn)題的決定》指出，健全充分發(fā)揮中央和地方兩個(gè)積極性體制機(jī)制。理順中央和地方權(quán)責(zé)關(guān)系，加強(qiáng)中央宏觀事務(wù)管理，維護(hù)國(guó)家法制統(tǒng)一、政令統(tǒng)一、市場(chǎng)統(tǒng)一。適當(dāng)加強(qiáng)中央在知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)、養(yǎng)老保險(xiǎn)、跨區(qū)域生態(tài)環(huán)境保護(hù)等方面事權(quán)，減少并規(guī)范中央和地方共同事權(quán)o 賦予地方更多.自主權(quán)，支持地方創(chuàng)造性開(kāi)展工作。按照權(quán)責(zé)一致原則,規(guī)范垂直管理體制和地方分級(jí)管理體制。優(yōu)化政府間事權(quán)和財(cái)權(quán)劃分，建立權(quán)責(zé)清晰、財(cái)力協(xié)調(diào)、區(qū)域均衡的中央和地方財(cái)政關(guān)系，形成穩(wěn)定的各級(jí)政府事權(quán)、支出責(zé)任和財(cái)力相適應(yīng)的制度。構(gòu)建從中央到地方權(quán)責(zé)清晰、運(yùn)行順暢、充滿活力的工作體系?！?/p>

其他變化屬于無(wú)實(shí)質(zhì)變化。

第十二章：國(guó)有資產(chǎn)管理

1.變化：按“國(guó)有資產(chǎn)與社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的關(guān)系劃分”變?yōu)椤鞍磭?guó)有資產(chǎn)的性質(zhì)劃分”。

2.新增：第一節(jié)最后新增“黨的十九屆四中全會(huì)提出，探索公有制多種實(shí)現(xiàn)形式，推進(jìn)國(guó)有經(jīng)濟(jì)布局優(yōu)化和結(jié)構(gòu)調(diào)整,發(fā)展混合所有制經(jīng)濟(jì),增強(qiáng)國(guó)有經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)力、創(chuàng)新力、控制力、影響力、抗風(fēng)險(xiǎn)能力，……從總體要求、重點(diǎn)措施、主要路徑、支撐保障四個(gè)維度,構(gòu)建以管資本為主加快國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管職能轉(zhuǎn)變的工作體系”一段。

3.變化：國(guó)有資產(chǎn)“經(jīng)營(yíng)”變?yōu)椤斑\(yùn)營(yíng)”。

4.變化：“積極推進(jìn)公有制的多種…繼續(xù)開(kāi)放搞活國(guó)有中小企業(yè)?！焙?jiǎn)化為“探索公有制多種實(shí)現(xiàn)形式,推進(jìn)國(guó)有經(jīng)濟(jì)布局優(yōu)化和結(jié)構(gòu)調(diào)整?！?/p>

5.標(biāo)題變化：“（二）國(guó)有經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略性調(diào)整與國(guó)有資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)”變?yōu)椤埃ǘ﹪?guó)有經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略性調(diào)整與國(guó)有資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)”。

6.刪除：“其中，對(duì)組織任命的領(lǐng)導(dǎo)人,按照公務(wù)員待遇劃分；對(duì)市場(chǎng)化選聘的職業(yè)經(jīng)理人，實(shí)行市場(chǎng)化的薪酬分配制度?！?/p>

7.刪除：“為保證國(guó)有企業(yè)混合所有制改革穩(wěn)步進(jìn)行……加快建立健全法律法規(guī)制定?！?/p>

8.刪除：將國(guó)有企業(yè)分為商業(yè)類(lèi)和公益類(lèi)的原因。

9.刪除：“此次國(guó)有企業(yè)分類(lèi)改革，遵照‘誰(shuí)出資誰(shuí)分類(lèi)’的原則進(jìn)行，本著實(shí)事求是的態(tài)度，不僅明確國(guó)資委作為政府出資人代表分類(lèi)，而且強(qiáng)調(diào)地區(qū)與動(dòng)態(tài)特征，使得國(guó)有企業(yè)改革更有針對(duì)性，更符合實(shí)際。”一段。

10.刪除：“四、劃轉(zhuǎn)部分國(guó)有資本充實(shí)社?；稹奔捌淙?jī)?nèi)容。

11.新增：“四、推進(jìn)國(guó)有資本投資、運(yùn)營(yíng)公司試點(diǎn)”。

12.變化：“五、完善國(guó)有金融資本管理”中，“國(guó)有金融資產(chǎn)管理”變?yōu)椤皣?guó)有金融資本管理”。

13.刪除：行政單位國(guó)有資產(chǎn)管理的內(nèi)容中，刪除“產(chǎn)權(quán)界定”“產(chǎn)權(quán)登記、資產(chǎn)查”。

14.刪除：“根據(jù)《國(guó)有企業(yè)財(cái)產(chǎn)監(jiān)督管理?xiàng)l件》精神，國(guó)務(wù)院代表國(guó)家統(tǒng)一行使對(duì)資源性國(guó)有資產(chǎn)的所有權(quán)。”

15.變化：“保護(hù)生態(tài)平衡和環(huán)境的原則”變?yōu)椤氨Ｗo(hù)環(huán)境和生態(tài)平衡的原則”。

其他變化屬于無(wú)實(shí)質(zhì)性變化。

第十三章：財(cái)政平衡與財(cái)政政策

1.變化：“國(guó)際經(jīng)常項(xiàng)目”變?yōu)椤皣?guó)際經(jīng)常項(xiàng)目”。

2.變化：“物價(jià)總水平”變?yōu)椤拔飪r(jià)水平”。

3.刪除：“因此，財(cái)政補(bǔ)貼可以說(shuō)是政府為實(shí)現(xiàn)特定目的而給與的財(cái)政援助，具有很強(qiáng)的政策意圖?！?/p>

4.變化：“再貼現(xiàn)率政策”變?yōu)椤霸儋N現(xiàn)率”。

5.變化：“對(duì)金融機(jī)構(gòu)房地產(chǎn)貸款設(shè)置的最高限額”變?yōu)椤敖鹑跈C(jī)構(gòu)對(duì)房地產(chǎn)貸款設(shè)置的最高限額”。

6.變化：“兩者的政策時(shí)滯不同”變?yōu)椤皟烧叩臅r(shí)滯不同”。

7.變化：財(cái)政政策與貨幣政策的配合運(yùn)用中，“提高準(zhǔn)備金率”變?yōu)椤疤岣邷?zhǔn)備金率與利率”。

8.刪除：“2011年宏觀調(diào)控的核實(shí)在于……特別是‘三農(nóng)’和中小企業(yè)”“從2011年至今，我國(guó)已經(jīng)延續(xù)了幾年積極的財(cái)政政策和……增強(qiáng)金融運(yùn)行效率和服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)能力”兩段。

9.新增：本章最后新增“2019年12月召開(kāi)的中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議指出……發(fā)揮消費(fèi)的基礎(chǔ)作用和投資的關(guān)鍵作用”。

其他變化屬于無(wú)實(shí)質(zhì)變化。

聲明：本文是正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來(lái)自正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校。

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