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貴在堅持,難在堅持,成在堅持。2023年中級經(jīng)濟師考試時間已公布,為了幫助廣大考生高效備考中級經(jīng)濟師,正保會計網(wǎng)校特從“每日一練”中提取學(xué)員普遍容易出錯的題和大家分享,以下是本周中級經(jīng)濟師《財政稅收》易錯題,快來看!
【單選題】
某設(shè)備租賃公司為增值稅一般納稅人,今年7月收到租賃預(yù)付款(含稅)1130000元,款項已存入銀行。其正確的賬務(wù)處理為( )。
A、借:銀行存款 1130000
貸:預(yù)收貨款 1130000
B、借:銀行存款 1130000
貸:主營業(yè)務(wù)收入 1130000
C、借:銀行存款 1130000
貸:預(yù)收賬款 1000000
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 130000
D、借:銀行存款 1130000
貸:主營業(yè)務(wù)收入 1000000
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 130000
本題考查增值稅銷項稅額的檢查。對于采取預(yù)收款方式銷售服務(wù)(租賃服務(wù)除外)的企業(yè),應(yīng)在收到預(yù)收款項時,借記“銀行存款”科目,貸記“預(yù)收賬款”科目;發(fā)生服務(wù)時,確認收入及補收款項,借記“預(yù)收賬款”“銀行存款”等科目,貸記“應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”“主營業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。值得注意的是,采取預(yù)收款方式提供租賃服務(wù)的企業(yè),其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天,應(yīng)當(dāng)在收到預(yù)收款時就計提增值稅銷項稅額。即:
借:銀行存款 1130000
貸:預(yù)收賬款 1000000
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 130000
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