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知識(shí)點(diǎn)18:稅收保全與稅收強(qiáng)制執(zhí)行
1.不同點(diǎn)
(1)對(duì)象
稅收保全:納稅人。
稅收強(qiáng)制執(zhí)行:納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人。
(2)實(shí)施條件
稅收保全:稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的,可以在規(guī)定的納稅期之前,責(zé)令限期繳納稅款;在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物,以及其他財(cái)產(chǎn)跡象的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)令其提供納稅擔(dān)保。如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保,則采取稅收保全措施。
稅收強(qiáng)制執(zhí)行:從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款,納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納擔(dān)保的稅款,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納,逾期仍未繳納的,采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。
(3)執(zhí)行金額
稅收保全:當(dāng)期應(yīng)納稅款。
稅收強(qiáng)制執(zhí)行:當(dāng)期應(yīng)納稅款+滯納金。
(4)措施
稅收保全:
1)書面通知納稅人開(kāi)戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款。
2)扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物等。
稅收強(qiáng)制執(zhí)行:
1)書面通知納稅人開(kāi)戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款。
2)扣押、查封、依法拍賣或變賣納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物等,以拍賣或變賣所得抵繳稅款。
【注意】稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施中,拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費(fèi)用后,剩余部分應(yīng)當(dāng)在3日內(nèi)退還被執(zhí)行人。
2.相同點(diǎn)
(1)由誰(shuí)批準(zhǔn):都是縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)。
(2)實(shí)施的財(cái)產(chǎn)范圍:
1)個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品,不在范圍之內(nèi);
2)對(duì)單價(jià)5000元以下的其他生活用品,不采取稅收保全/強(qiáng)制執(zhí)行措施。
【注意】個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品不包括機(jī)動(dòng)車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或一處以外的住房。
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