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計算不得抵扣的進項稅額： 不得抵扣的進項稅額 = 當(dāng)月全部進項稅額 ×（當(dāng)月免稅項目銷售額 ÷ 當(dāng)月全部銷售收入） 不得抵扣的進項稅額 = 60000×（120000÷300000）=24000 元。 會計分錄如下： （1）確認收入時： 借：銀行存款等 300000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 — 應(yīng)稅項目收入 180000 主營業(yè)務(wù)收入 — 免稅項目收入 120000 （2）計算不得抵扣進項稅額轉(zhuǎn)出： 借：主營業(yè)務(wù)成本等 24000 貸：應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）24000 （3）如果當(dāng)月有應(yīng)納增值稅的情況： 借：應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 貸：應(yīng)交稅費 — 未交增值稅