免費問答

（一）計算甲公司合并產生的商譽，并編制投資時個別報表中的會計分錄 計算合并商譽： 合并成本為?3000?萬元。 乙公司可辨認凈資產公允價值份額?=?3980×60%?=?2388?萬元。 商譽?=?3000?-?2388?=?612?萬元。 投資時個別報表會計分錄： 借：長期股權投資?3000 貸：銀行存款?3000 （二）編制甲公司?2x23?年?12?月?31?日合并報表中，對乙公司的個別財務報表進行調整的相關分錄 對固定資產評估增值進行調整： 固定資產增值?80?萬元，每年多提折舊?=?80÷10?=?8?萬元。 借：固定資產?80 貸：資本公積?80 借：管理費用?8 貸：固定資產?——?累計折舊?8 確認遞延所得稅影響： 固定資產增值產生應納稅暫時性差異?80?萬元，遞延所得稅負債?=?80×25%?=?20?萬元。 借：資本公積?20 貸：遞延所得稅負債?20 多提折舊產生可抵扣暫時性差異?8?萬元，遞延所得稅資產?=?8×25%?=?2?萬元。 借：遞延所得稅資產?2 貸：所得稅費用?2 （三）按權益法調整對乙公司的長期股權投資，并編制相關的調整分錄 調整乙公司實現(xiàn)凈利潤： 乙公司調整后凈利潤?=?406?-（80?-?8）×（1?-?25%）（固定資產增值及折舊調整影響凈利潤）?=?406?-?54?=?352?萬元。 甲公司應享有的份額?=?352×60%?=?211.2?萬元。 借：長期股權投資?——?損益調整?211.2 貸：投資收益?211.2 調整其他債權投資公允價值變動： 甲公司應享有的份額?=?40×60%?=?24?萬元。 借：長期股權投資?——?其他綜合收益?24 貸：其他綜合收益?24 調整因權益結算的股份支付增加的資本公積： 甲公司應享有的份額?=?20×60%?=?12?萬元。 借：長期股權投資?——?其他權益變動?12 貸：資本公積?——?其他資本公積?12 調整乙公司分配現(xiàn)金股利： 借：投資收益?60（100×60%） 貸：長期股權投資?——?損益調整?60 （四）編制甲公司?2x23?年?12?月?31?日合并乙公司財務報表內部交易相關的抵銷分錄 內部銷售商品抵銷： 未實現(xiàn)內部銷售利潤?=（7?-?4）×（20?-?8）=?36?萬元。 借：營業(yè)收入（7×20）140 貸：營業(yè)成本?140 借：營業(yè)成本?36 貸：存貨?36 （五）編制甲公司?2x23?年?12?月?31?日合并乙公司財務報表股權投資相關的抵銷分錄 長期股權投資與子公司所有者權益抵銷： 借：股本?1800 資本公積（1800?+?80?-?20）1860 其他綜合收益?240 盈余公積（12?+?40.6）52.6 未分配利潤（108?+?352?-?40.6?-?100）319.4 商譽?612 貸：長期股權投資（3000?+?211.2?+?24?+?12?-?60）3187.2 少數(shù)股東權益（3980×40%）1592 （六）計算甲公司?2x24?年?1?月?1?日處置對乙公司投資時個別財務報表應確認的投資收益，并計算個別財務報表中剩余長期股權投資的賬面價值 處置部分股權應確認的投資收益： 處置價款?2400?萬元，處置部分賬面價值?=?3000×40%/60%?=?2000?萬元。 投資收益?=?2400?-?2000?=?400?萬元。 剩余長期股權投資的賬面價值： 原賬面價值?3000?萬元，處置?40%?后，剩余賬面價值?=?3000?-?2000?=?1000?萬元。 經權益法調整后，剩余賬面價值?=?1000?+（211.2?+?24?+?12?-?60）×20%/60%?=?1078.4?萬元。