免費問答

企業(yè)計提的存貨跌價準備和壞賬準備，在匯算清繳時是需要調(diào)增的，并且需要做賬。下面將分別解釋存貨跌價準備和壞賬準備的會計處理以及匯算清繳時的調(diào)整方法。 一、存貨跌價準備 1.存貨跌價準備的計提 當存貨的可變現(xiàn)凈值低于其成本時，企業(yè)應當計提存貨跌價準備。會計分錄為： 借：資產(chǎn)減值損失 貸：存貨跌價準備 這里，“資產(chǎn)減值損失”科目用于記錄存貨跌價準備計提的金額，而“存貨跌價準備”科目則用于反映企業(yè)已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的存貨跌價準備。 1.匯算清繳時的調(diào)整 由于存貨跌價準備是一種未經(jīng)稅務部門核定的準備金，因此不能在企業(yè)所得稅稅前扣除。在進行匯算清繳時，如果企業(yè)在計算應納稅所得額時扣除了存貨跌價準備，那么就需要對這些不允許扣除的支出進行調(diào)增處理。會計分錄（調(diào)整分錄）為： 借：應納稅所得額 貸：遞延所得稅資產(chǎn)（或應交稅費——應交所得稅，具體取決于是否已計提遞延所得稅資產(chǎn)） 這里，“應納稅所得額”科目用于反映匯算清繳時調(diào)增的應納稅所得額金額，而“遞延所得稅資產(chǎn)”或“應交稅費——應交所得稅”科目則用于記錄與存貨跌價準備相關的遞延所得稅資產(chǎn)或應交稅費。 二、壞賬準備 1.壞賬準備的計提 壞賬準備是企業(yè)對應收賬款預計可能無法收回的部分進行計提的備抵賬戶。會計分錄為： 借：信用減值損失（或資產(chǎn)減值損失） 貸：壞賬準備 這里，“信用減值損失”或“資產(chǎn)減值損失”科目用于記錄壞賬準備計提的金額，而“壞賬準備”科目則用于反映企業(yè)已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準備。 1.匯算清繳時的調(diào)整 與存貨跌價準備類似，壞賬準備在計算所得稅時也需要進行調(diào)整。由于壞賬準備并非可抵扣的稅務費用，因此在計算應納稅所得額時需要將壞賬準備加回到應納稅所得額中。會計分錄（調(diào)整分錄）與存貨跌價準備類似： 借：應納稅所得額 貸：遞延所得稅資產(chǎn)（或應交稅費——應交所得稅） 這里同樣需要注意遞延所得稅資產(chǎn)或應交稅費的處理。 總結來說，企業(yè)計提的存貨跌價準備和壞賬準備在匯算清繳時都需要進行調(diào)增處理，并且需要做賬。具體的會計分錄需要根據(jù)實際情況進行調(diào)整。