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某公司每年的會計利潤有1180萬元(未扣除捐贈額)。該公司為樹立良好形象,擴大知名度,擬于2021年底向貧困地區(qū)捐贈180萬元。已知該公司適用的所得稅稅率為25%,假定無其他納稅調(diào)整因素?,F(xiàn)有以下兩種方案。 方案一:公司直接向貧困地區(qū)捐贈150萬元。 方案二:公司通過當(dāng)?shù)孛裾志栀?50萬元。試分析該企業(yè)應(yīng)選擇哪種方案使稅負較低。

84785042| 提问时间:2024 01/09 12:53
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樸老師
金牌答疑老师
职称:會計師
在考慮捐贈方案對稅負的影響時,我們需要考慮以下幾個方面: 1.會計利潤:該公司在方案一和方案二的會計利潤均為1180萬元。 2.捐贈支出: 方案一:直接捐贈150萬元。 方案二:通過民政局捐贈150萬元,其中50萬元為公益性捐贈,100萬元為非公益性捐贈。 1.稅前利潤: 方案一:稅前利潤 = 1180 - 150 = 1030萬元。 方案二:稅前利潤 = 1180 - 150 = 1030萬元。 1.應(yīng)納稅所得額: 方案一:應(yīng)納稅所得額 = 1030 + 150 = 1180萬元。 方案二:公益性捐贈稅前扣除限額 = 1180 * 12% = 141.6萬元。因此,公益性捐贈稅后扣除額 = 141.6 - 50 = 91.6萬元。非公益性捐贈稅前不得扣除,應(yīng)納稅所得額 = 1030 + 50 + 100 = 1180萬元。 1.應(yīng)納所得稅額:方案一:應(yīng)納所得稅額 = 1180 * 25% = 295萬元。 方案二:公益性捐贈稅后扣除額 = 91.6萬元,應(yīng)納所得稅額 = (1030 - 91.6) * 25% = 244.9萬元。 根據(jù)上述分析,我們可以得出以下結(jié)論: 在方案一,公司直接向貧困地區(qū)捐贈的金額不能在稅前扣除,所以應(yīng)納所得稅額為295萬元。 在方案二,雖然公司通過民政局捐贈的金額中只有91.6萬元可以在稅前扣除,但應(yīng)納所得稅額為244.9萬元,低于方案一的稅額。 因此,從稅負的角度考慮,公司應(yīng)該選擇方案二進行捐贈,以降低其所得稅負擔(dān)。
2024 01/09 12:58
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