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1、基本流程 憑證制單→憑證審核→記賬→對賬→其他系統(tǒng)結(jié)賬→總賬系統(tǒng)結(jié)賬 2、工資、社保費(fèi)、個人所得稅的核算 根據(jù)每月末人力資源部和各項目部報來的考勤記錄分部門分別計算出管理人員、點(diǎn)工的當(dāng)月出勤總工日→按照規(guī)定的日工資率分部門分人員計算當(dāng)月應(yīng)計入成本、費(fèi)用的工資和福利費(fèi)金額→制作相關(guān)會計憑證 1）月末按照考勤及完成的工程量計提本月職工薪酬 借：工程施工——間接費(fèi)用 借：管理費(fèi)用——人員工資 貸：應(yīng)付職工薪酬——工資 2）月初職工薪酬發(fā)放 借：應(yīng)付職工薪酬——工資 貸：其他應(yīng)付款——代扣個人養(yǎng)老保險（個人承擔(dān)部分） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——個人所得稅 貸：銀行存款 3）支付或申報成功后扣繳社保費(fèi)用時 借：管理費(fèi)用—員工保險（公司繳付的公司管理人員） 借：工程施工——間接費(fèi)用（公司繳付部分施工項目部管理人員） 借：工程施工—合同成本—人工費(fèi)（公司繳付部分的施工現(xiàn)場勞務(wù)班組人員） 借：內(nèi)部往來—XX分公司（如果有需要分公司承擔(dān)的） 借：應(yīng)交稅費(fèi)——個人所得稅 貸：銀行存款（支付的養(yǎng)老保險） 貸：銀行存款（支付的個人所得稅） 3、日常施工成本的歸集 1）購進(jìn)工程材料時用于一般計稅方法項目 借：庫存材料 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：應(yīng)付賬款——**供應(yīng)商 2）庫存材料的領(lǐng)用 借：工程施工——合同成本——直接材料費(fèi) 貸：庫存材料 3）購進(jìn)材料用于簡易計稅方法項目 貸：應(yīng)付賬款——**供應(yīng)商 4）庫存材料的領(lǐng)用 借：工程施工——合同成本——直接材料費(fèi) 貸：庫存材料 5）如果是領(lǐng)用原來用于一般計稅方法項目的材料 借：工程施工——合同成本——直接材料費(fèi) 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 貸：庫存材料 4、固定資產(chǎn) 收到購進(jìn)單據(jù)→在固定資產(chǎn)系統(tǒng)“日常處理→資產(chǎn)增加→固定資產(chǎn)卡片”→在固定資產(chǎn)系統(tǒng)中生成憑證→月末計提折舊→與總賬系統(tǒng)核對無誤→對固定資產(chǎn)系統(tǒng)進(jìn)行結(jié)賬。 1）固定資產(chǎn)增加時 借：固定資產(chǎn)——各部門 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款） 2）計提折舊時 借：管理費(fèi)用——折舊費(fèi)（管理部門用） 工程施工——間接費(fèi)用（項目部使用的設(shè)備） 機(jī)械作業(yè)——累計折舊（公司設(shè)有專門機(jī)械管理部門） 貸：累計折舊 3）對于施工現(xiàn)場使用的施工機(jī)械按照當(dāng)月耗費(fèi)的臺班分配計入到項目成本 借：工程施工——合同成本——機(jī)械作業(yè)（A項目） 借：工程施工——合同成本——機(jī)械作業(yè)（B項目） 貸：機(jī)械作業(yè)——成本結(jié)轉(zhuǎn) 5、低值易耗品 對按相關(guān)規(guī)定應(yīng)作為低值易耗品核算的，先計入“周轉(zhuǎn)材料”科目→按五五攤銷法攤銷50%計入相關(guān)項目成本→另50%在該低值易耗品報廢時予以核銷，轉(zhuǎn)入相關(guān)成本。 購進(jìn)時 借：周轉(zhuǎn)材料——在庫周轉(zhuǎn)材料——具體名稱 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款） 領(lǐng)用時 借：周轉(zhuǎn)材料——在用周轉(zhuǎn)材料 貸：周轉(zhuǎn)材料——在庫周轉(zhuǎn)材料 借：工程施工——項目部——辦公用品等科目 管理費(fèi)用——低值易耗品攤銷 貸：周轉(zhuǎn)材料——周轉(zhuǎn)材料攤銷——具體名稱 6、庫存材料 項目部購進(jìn)主要材料（鋼筋、鋼材、水泥）時，計入庫存材料科目→月末項目部進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，編制材料收發(fā)存月報表送交財務(wù)部→成本會計根據(jù)月末結(jié)存數(shù)算出各項目部主要材料實(shí)際 使用量及金額，作為當(dāng)月施工實(shí)際成本。 借：工程施工——合同成本——直接材料費(fèi) 貸：庫存材料 7、臨時設(shè)施 對按相關(guān)規(guī)定應(yīng)作為臨時設(shè)施核算的，先計入臨時設(shè)施科目→首次使用該臨時設(shè)施的項目總價的60%計入該項目成本→第二次使用時，按總價的40%以及為拆卸、重新搭建該臨時設(shè)施而發(fā) 生的成本計入該項目成本。 購進(jìn)臨時設(shè)施時： 借：臨時設(shè)施——具體臨時設(shè)施 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款） 進(jìn)項目部成本時： 借：工程施工——合同成本——其他直接費(fèi) 貸：臨時設(shè)施攤銷 8、無形資產(chǎn)購置及攤銷 1）購置 借：無形資產(chǎn)——原值（財務(wù)軟件/工程預(yù)算軟件等） 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：銀行存款 2）根據(jù)自制的計算表，在規(guī)定的使用年限內(nèi)對賬面的無形資產(chǎn)平均進(jìn)行攤銷。即： 借：工程施工——間接費(fèi)用（項目部） 借：管理費(fèi)用——無形資產(chǎn)攤銷 貸：無形資產(chǎn)——累計攤銷 9、福利費(fèi) 1）發(fā)放福利的時候 借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi) 貸：銀行存款 2）分配計入到成本費(fèi)用 借：管理費(fèi)用——職工福利費(fèi) 工程施工——合同成本——人工費(fèi) 10、流轉(zhuǎn)稅金核算 1）一般計稅方法項目預(yù)繳增值稅 貸：銀行存款 2）簡易計稅方法項目預(yù)繳增值稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計稅 貸：銀行存款 3）資產(chǎn)負(fù)債表日完成施工產(chǎn)值 借：應(yīng)收賬款——按照完工百分比確定債權(quán) 貸：工程結(jié)算——（**工程項目） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項稅額 3）開具發(fā)票 借：應(yīng)收賬款——已開發(fā)票 借：應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項稅額 借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 4）收款時（已開發(fā)票） 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款——已開發(fā)票 11、在資產(chǎn)負(fù)債表日按照完工百分比法確認(rèn)合同成本/合同費(fèi)用/合同毛利 借：主營業(yè)務(wù)成本 借：工程施工——合同毛利 貸：主營業(yè)務(wù)收入 同時結(jié)轉(zhuǎn)損益 借：主營業(yè)務(wù)收入 貸：主營業(yè)務(wù)成本 貸：本年利潤 12、結(jié)轉(zhuǎn)損益 按當(dāng)月所有損益類科目的發(fā)生進(jìn)行損益結(jié)轉(zhuǎn)，自動生成的憑證為， 借：本年利潤 貸：管理費(fèi)用 13、憑證審核 出納、成本制作的憑證由總賬會計審核，總賬會計制作的憑證由財務(wù)部經(jīng)理審核。 14、月末核對 在月末結(jié)賬日核對現(xiàn)金、銀行存款的賬實(shí)數(shù)，編制現(xiàn)金盤點(diǎn)表和銀行余額調(diào)整表，如有差異，應(yīng)及時查找原因進(jìn)行處理。