免費問答

我是問有沒有標準，還是整年的研發(fā)費用全部按照比例加計扣除呢

同學 這個是有標準的 要符合以下情況才能作為研發(fā)費用加計扣除。 （一）研發(fā)費用歸集八大要點： 1、人員人工費用 　　人員人工費用包括企業(yè)科技人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘科技人員的勞務費用。 　　判定依據(jù) (1)判定歸集的研發(fā)人員人工費用是否準確。通過企業(yè)申報的研究開發(fā)人員名單，判斷其是否符合《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》規(guī)定的“科技人員”，在職人員可以通過企業(yè)是否簽訂了勞動合同或繳納社會保險費來鑒別;對于企業(yè)兼職或臨時聘用人員，應通過企業(yè)的考勤記錄，確認其是否累計在企業(yè)工作183天以上; (2)核對工資發(fā)放記錄、獎金核準及發(fā)放記錄，以及管理層相關決議及支付記錄，核查人員人工中歸集的基本工資、津貼、補貼等以及獎金、年終加薪及與任職或者受雇有關的其他支出的歸集金額與相關資料是否相符; (3)是否存在將非研發(fā)人員工資薪金列入研發(fā)開發(fā)費用的情況; (4)涉及人員人工費用分攤的，核查其分配方法是否合理，金額是否正確。 2、直接投入費用 　　直接投入費用是指企業(yè)為實施研究開發(fā)活動而實際發(fā)生的相關支出。包括： ——直接消耗的材料、燃料和動力費用; ——用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費; ——用于研究開發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、檢測、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的固定資產(chǎn)租賃費。 　　判定依據(jù) (1)“直接投入”的歸集范圍是否準確，是否將研究開發(fā)活動以外發(fā)生的采購費用、水電費、租賃費等列入直接投入; (2)歸集的金額與項目預算是否相符，差距過大的，應說明原因; (3)歸集的直接投入金額是否與相關原始憑證、合同或協(xié)議、付款記錄等相符; (4)對以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)所發(fā)生的租賃費，檢查相關合同或協(xié)議、付款記錄; (5)是否存在將達到固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)確認標準的支出費用化計入直接投入的情形; (6)涉及直接投入各費用分攤的，核查其分配方法是否合理，金額是否正確。 3、折舊費用 　　折舊費用是指用于研究開發(fā)活動的儀器、設備和在用建筑物的折舊費。長期待攤費用是指研發(fā)設施的改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用。 　　判定依據(jù) (1)對列入歸集范圍的儀器和設備或研究開發(fā)項目在用建筑物，是否屬于為執(zhí)行研究開發(fā)活動而購置或使用的; (2)對于研究開發(fā)項目和非研究開發(fā)項目以及不用研發(fā)項目共用的資產(chǎn)，核查折舊或攤銷的分配方法是否合理，且前后各期是否保持一致，分配的金額是否正確。 4、無形資產(chǎn)攤銷費用 　　無形資產(chǎn)攤銷費用是指用于研究開發(fā)活動的軟件、知識產(chǎn)權、非專利技術(專有技術、許可證、設計和計算方法等)的攤銷費用。 　　判定依據(jù) (1)企業(yè)申報的《企業(yè)研究開發(fā)費用結構歸集》表中“無形資產(chǎn)攤銷”的歸集范圍是否準確; (2)無形資產(chǎn)攤銷的政策是否正確，且前后各期是否保持一致，攤銷的金額是否正確; (3)是否存在列入與研究開發(fā)項目無關的其他無形資產(chǎn)攤銷的情形。 5、設計費用 　　設計費用是指為新產(chǎn)品和新工藝進行構思、開發(fā)和制造，進行工序、技術規(guī)范、規(guī)程制定、操作特性方面的設計等發(fā)生的費用。包括為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性產(chǎn)品進行的創(chuàng)意設計活動發(fā)生的相關費用。 　　判定依據(jù) (1)歸集的設計費用與項目預算是否相符，對于差距過大的，應說明原因; (2)設計費用的核準、支付是否與原始憑證相符; (3)是否存在列入與研究開發(fā)項目無關的設計費的情形。 6、裝備調試費用 　　裝備調試費用是指工裝準備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用，包括研制特殊、專用的生產(chǎn)機器，改變生產(chǎn)和質量控制程序，或制定新方法及標準等活動所發(fā)生的費用。試驗費用包括新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費、田間試驗費等。 　　判定依據(jù) (1)企業(yè)申報的《企業(yè)年度研究開發(fā)費用結構明細表》中“裝備調試費用與試驗費用”的歸集范圍是否準確; (2)歸集的裝備調試費和試驗費是否與原始憑證相符; (3)為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進行的常規(guī)性工裝準備和工業(yè)工程發(fā)生的費用不能計入歸集范圍。 7、委托外部研究開發(fā)費 　　委托外部研究開發(fā)費用是指企業(yè)委托境內外其他機構或個人進行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用(研究開發(fā)活動成果為委托方企業(yè)擁有，且與該企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務緊密相關)。委托外部研究開發(fā)費用的實際發(fā)生額應按照獨立交易原則確定，按照實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用總額。 　　判定依據(jù) (1)企業(yè)申報的《企業(yè)年度研究開發(fā)費用結構明細表》中“委托外部研究開發(fā)費用”的歸集范圍是否準確;對于委托外部開發(fā)的項目，應注意查看項目最終產(chǎn)權歸屬，即委托方應全部或部分擁有產(chǎn)權，對于知識產(chǎn)權最后全部屬于受托方的，不得計入該項歸集范圍。 (2)檢查委托外部研究開發(fā)費用的定價是否按照獨立交易原則確定; (3)委托外部研究開發(fā)的投入額是否按80%計入研究開發(fā)費用總額; (4)企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，合作各方應當分別按合同或協(xié)議約定的費用承擔范圍和預算情況進行歸集，對于明顯超出原合同或協(xié)議、預算等規(guī)定的，企業(yè)應提供合理的說明。 8、其他費用 　　其他費用是指上述費用之外與研究開發(fā)活動直接相關的其他費用，包括技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、論證、評審、鑒定、驗收費用，知識產(chǎn)權的申請費、注冊費、代理費，會議費、差旅費、通訊費等。此項費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的20%，另有規(guī)定的除外 　　判定依據(jù) (1)企業(yè)申報的《企業(yè)年度研究開發(fā)費用結構明細表》中“其他費用”的歸集范圍是否準確; (2)歸集的其他費用是否與企業(yè)會計資料相符; (3)是否存在列入與研究開發(fā)項目無關的其他費用的情形; (4)若存在其他費用在研究開發(fā)項目與其他項目之間分攤的情形，分攤方法是否合理，且前后各期是否保持一致，分攤的金額是否正確; (5)對列報的其他費用是否超過研究開發(fā)費用總額的20%(另有規(guī)定的除外); (6)是否將上述列舉的費用之外的其他費用歸集到“其他費用”中。