免費問答

你好，我先說下理論吧。 實質(zhì)上就是從利潤表的權(quán)責(zé)發(fā)生制調(diào)整為現(xiàn)金流量表的收付實現(xiàn)制，具體調(diào)整事項涉及利潤表中和資產(chǎn)負(fù)債表中的項目。包括以下三類： 1.利潤表中不涉及現(xiàn)金收支的收入和費用的事項。 利潤表中的凈利潤是企業(yè)通過按照權(quán)責(zé)發(fā)生制把所有計入當(dāng)期損益的項目計算出來的，其中的很多項目并不涉及現(xiàn)金的增減變化，比如固定資產(chǎn)折舊和減值，分別計入管理費用等和資產(chǎn)減值損失，都會導(dǎo)致凈利潤減少，但是并沒有導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金的減少。 在凈利潤基礎(chǔ)上的具體調(diào)整如下： 導(dǎo)致凈利潤減少的費用，但沒有導(dǎo)致現(xiàn)金減少的，把之前不該減去的，現(xiàn)在調(diào)整加回來，調(diào)增。 導(dǎo)致凈利潤增加的收益，但沒有導(dǎo)致現(xiàn)金增加的，把之前不該加上的，現(xiàn)在調(diào)整減出去，調(diào)減。 常見項目包括：折舊攤銷、減值等相關(guān)的項目。 2.利潤表中涉及現(xiàn)金收支的收入和費用，但不屬于經(jīng)營活動的事項。 這些項目體現(xiàn)在當(dāng)期損益中，也導(dǎo)致了現(xiàn)金的增加變動，但不屬于經(jīng)營活動，而屬于投資活動或籌資活動導(dǎo)致的現(xiàn)金變化。比如投資某金融資產(chǎn)獲得投資收益，會導(dǎo)致凈利潤增加，但不屬于經(jīng)營活動，需要從凈利潤中減出去。 在凈利潤基礎(chǔ)上的具體調(diào)整如下： 導(dǎo)致凈利潤減少的費用，也導(dǎo)致現(xiàn)金減少的，把之前不該減去的，現(xiàn)在調(diào)整加回來，調(diào)增。 導(dǎo)致凈利潤增加的收益，也導(dǎo)致現(xiàn)金增加的，把之前不該加上的，現(xiàn)在調(diào)整減出去，調(diào)減。 常見項目包括：投資收益、公允價值變動損益、財務(wù)費用資產(chǎn)處置損益、營業(yè)外收支等項目。 3.資產(chǎn)負(fù)債表中的涉及現(xiàn)金收支，但沒有體現(xiàn)在凈利潤中的事項。 資產(chǎn)負(fù)債表中的有些經(jīng)營活動相關(guān)的資產(chǎn)和負(fù)債項目涉及現(xiàn)金的增減變化，但是沒有體現(xiàn)在利潤表中的凈利潤中。常見項目就是經(jīng)營性資產(chǎn)和經(jīng)營性負(fù)債項目。 經(jīng)營性資產(chǎn)增加，比如存貨、預(yù)付賬款等資產(chǎn)類項目的增加，相當(dāng)于花錢出去買進(jìn)來，一定是導(dǎo)致現(xiàn)金減少，但沒有體現(xiàn)在凈利潤中，需要調(diào)減。相反，經(jīng)營性資產(chǎn)減少，導(dǎo)致現(xiàn)金增加，就調(diào)增。 經(jīng)營性負(fù)債增加，比如收到預(yù)收賬款增加，相當(dāng)于收到了錢，現(xiàn)金增加，但沒有體現(xiàn)在凈利潤中，需要調(diào)增。相反，經(jīng)營性負(fù)債減少，導(dǎo)致現(xiàn)金減少，就調(diào)減。 也就是說，在凈利潤基礎(chǔ)上的具體調(diào)整如下： 導(dǎo)致現(xiàn)金增加的，之前沒有體現(xiàn)在凈利潤中，現(xiàn)在調(diào)整加進(jìn)來，調(diào)增。 導(dǎo)致現(xiàn)金減少的，之前沒有體現(xiàn)在凈利潤中，現(xiàn)在調(diào)整減出去，調(diào)減。 由此可見： 利潤表事項：導(dǎo)致凈利潤增加的，調(diào)減；導(dǎo)致凈利潤減少的，調(diào)增。 資產(chǎn)負(fù)債表事項：致現(xiàn)金增加的，調(diào)增；導(dǎo)致現(xiàn)金減少的，調(diào)減。 再舉個例子吧： 假設(shè)某公司當(dāng)年度只發(fā)生下列業(yè)務(wù)： 1.年初存貨100萬，當(dāng)期銷售50萬，銷售收入200萬，已收到現(xiàn)金。 2.遞延所得稅負(fù)債年初20，年末35 3.當(dāng)期取得投資收益10 4.當(dāng)期計提減值準(zhǔn)備20 則當(dāng)期凈利潤等于200-50-15+10-20=125 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量等于200 則將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量=125+20-10+15+50=200