免費(fèi)問(wèn)答

上課老師說(shuō)了，要和免抵退比較的

說(shuō)的是誰(shuí)少退誰(shuí)的

可是最后的結(jié)果，稅局退的是期末留底稅額啊。

這就是我不明白的地方呀，和老師上課講的不一樣呀

所以說(shuō)老師講課或者您自己理解有誤也是可能的。

你們是生產(chǎn)型企業(yè)的免抵退的吧？謝謝

退稅的時(shí)候有理論退稅和期未留抵比較這個(gè)過(guò)程嗎

當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額 1、如當(dāng)期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則 當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額 當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額 2、如當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額，則 當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額 當(dāng)期免抵稅額=0 當(dāng)期期末留抵稅額根據(jù)當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》中“期末留抵稅額”確定。 這實(shí)際是一組當(dāng)期實(shí)際應(yīng)退稅額的判斷公式。采用的思路是: 當(dāng)期應(yīng)退稅額=MIN[當(dāng)期期末留抵稅額；當(dāng)期免抵退稅額]。（即取二者中較小的一個(gè)）。

您說(shuō)的是這個(gè)的吧？謝謝

需要說(shuō)明一點(diǎn)，這里的“當(dāng)期末留抵稅額”實(shí)際上是名義留抵額，為什么這樣說(shuō)呢？ 因?yàn)樽罱K的實(shí)際期末留抵額=名義留抵額-當(dāng)期實(shí)際退稅額，而此處的名義留抵額=-當(dāng)期應(yīng)納稅額，當(dāng)然這要滿足當(dāng)期應(yīng)納稅額小于零這個(gè)大前提。也只有明確了這點(diǎn)才能明白以免抵退稅額與當(dāng)期末留抵額進(jìn)行比較的作用，其實(shí)是在判斷當(dāng)期的名義退稅額到底應(yīng)該實(shí)際退稅多少以及已經(jīng)實(shí)際抵頂多少。因?yàn)榻?jīng)過(guò)引申，這里的對(duì)比實(shí)際上是在對(duì)比“當(dāng)期名義退稅額”與“當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對(duì)值”,名義留抵額在數(shù)額上等于當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對(duì)值，或者負(fù)數(shù)（因?yàn)楫?dāng)期應(yīng)納稅額小于零）。 我們?cè)賮?lái)說(shuō)說(shuō)為什么要做這樣的比較呢，其實(shí)這才是免抵退管理辦法的精髓所在，因?yàn)樗^的免抵，就是通過(guò)比較才能確定是否抵頂以及抵頂多少數(shù)額。按照制度設(shè)計(jì)，名義的退稅額即免抵退稅額是與內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額有關(guān)的，內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額也可以通過(guò)以下公式計(jì)算出來(lái)： 內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額=內(nèi)銷產(chǎn)品當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額－當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額） 為什么括號(hào)里面要減出口產(chǎn)品應(yīng)退稅額呢？因?yàn)榘凑者@種管理辦法認(rèn)定的出口貨物所包含的進(jìn)項(xiàng)稅額，本應(yīng)該另行退稅的，因此要從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中剔除。至于“當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額”，其名稱本身就已經(jīng)明白地告訴我們，是既不能作為出口免征也不能作為內(nèi)銷抵扣的稅額，雖然只是說(shuō)叫稅額，但顯然不是銷項(xiàng)，而是進(jìn)項(xiàng)稅額，所以實(shí)質(zhì)上就是指不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，會(huì)計(jì)上要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，所以這里就要從進(jìn)項(xiàng)稅額中剔除。 這樣一來(lái)，稍加注意就會(huì)發(fā)現(xiàn)，計(jì)算內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額的公式與前面計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)納稅額的公式只差一個(gè)要素，就是當(dāng)期免抵退稅額。當(dāng)期應(yīng)納稅額公式中沒(méi)有減去這個(gè)免抵退稅額，就是體現(xiàn)抵頂?shù)倪^(guò)程。 如此推導(dǎo)出：內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅額+當(dāng)期免抵退稅額； 這是一個(gè)重要的公式，但我們先暫且將其放下，再?gòu)拿獾滞说脑砩蟻?lái)分析一下，企業(yè)名義上的應(yīng)退稅額即當(dāng)期免抵退稅額，最終可能出現(xiàn)三種情況，也就是三種處理結(jié)果： ⑴、內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額大于零，且大于出口應(yīng)退稅額，因此全部用來(lái)抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額，仍有不足，即不足抵頂，這種情況下不需退稅。這是當(dāng)期應(yīng)納稅額大于零時(shí)的情況，實(shí)際意味著出口應(yīng)退進(jìn)項(xiàng)稅不足抵頂內(nèi)銷應(yīng)納稅稅額。這時(shí)的實(shí)際抵頂額=免抵退稅額。退稅額=0； ⑵、內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額大于等于零，但小于出口應(yīng)退稅額，即抵頂有余。這種情況下以出口應(yīng)退稅額抵頂內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額后仍有余額，因此： 實(shí)際退稅額=當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額=當(dāng)期免抵退稅額－（當(dāng)期應(yīng)納稅額+當(dāng)期免抵退稅）額=－當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期留底稅額； 這種情況的適用條件：當(dāng)期應(yīng)納稅額小于零且當(dāng)期內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額≥0，即：當(dāng)期應(yīng)納稅額+當(dāng)期免抵退稅額≥0，也就是：當(dāng)期免抵退稅額≥－當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期留底稅額； 反過(guò)來(lái)就是：當(dāng)當(dāng)期免抵退稅額≥當(dāng)期留底稅額時(shí)，當(dāng)期實(shí)際退稅額=當(dāng)期留底稅額； ⑶、內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額小于零，因?yàn)闊o(wú)需納稅，所以無(wú)需抵頂。這種情況下： 實(shí)際退稅額=免抵退稅額； 這種情況的適用條件： 當(dāng)期應(yīng)納稅額小于零且當(dāng)期內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額<0，即：當(dāng)期應(yīng)納稅額+當(dāng)期免抵退稅額<0，也就是：當(dāng)期免抵退稅額<－當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期留底稅額； 反過(guò)來(lái)就是： 當(dāng)當(dāng)期免抵退稅額<當(dāng)期留底稅額時(shí)，當(dāng)期實(shí)際退稅額=當(dāng)期免抵退稅額； 免抵退稅不得免征和抵扣稅額 免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率） 這兩個(gè)公式分別看都比較難理解，但是將兩個(gè)公式合并后就成為： 免抵退稅不得免征和抵扣稅額 =出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）-免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率） =（出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)-免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格）×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）。 這樣一來(lái)，不得免征和抵扣的稅額就表現(xiàn)得比較明晰起來(lái)，也就是從認(rèn)定的出口銷售額中，剔除掉免稅購(gòu)進(jìn)的原材料價(jià)款后的剩余部分對(duì)應(yīng)的征退稅差額。 這樣計(jì)算的原因包括三個(gè)， 第一，免稅購(gòu)進(jìn)材料本身不包含進(jìn)項(xiàng)稅，所以不應(yīng)該計(jì)算免征和抵扣稅額，因此要予以剔除； 第二因?yàn)槌隹谪浳飳?shí)際消耗的材料物資對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法準(zhǔn)確確定，因此計(jì)算免抵退稅額時(shí)采用人為設(shè)定其進(jìn)項(xiàng)稅額是按照銷售額的一定比例計(jì)算，這個(gè)比例就是定公式中的退稅率； 第三，基于第二條同樣的理由，因?yàn)闊o(wú)法直接計(jì)算應(yīng)退稅額，所以變通的辦法，先來(lái)計(jì)算不得免征和抵扣的稅額，并以此作為間接計(jì)算免抵退的一個(gè)中間數(shù)據(jù)。將其從公式一中的進(jìn)項(xiàng)稅額中剔除。剔除后的部分就是當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額中可以免征和抵扣的金額，實(shí)際上就是稅法允許從當(dāng)期內(nèi)銷部分銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。 “免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”與“免抵退稅額抵減額”的區(qū)別 注意“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”與前面的“免抵退稅額抵減額”相區(qū)別， “免抵退稅額抵減額”實(shí)質(zhì)是不予抵免的金額，實(shí)際帳務(wù)處理中是不存在的，但是作為免抵退這種管理辦法的計(jì)算思路，必須將這部分予以剔除。而通過(guò)前面對(duì)計(jì)算公式地分析，可以理解因?yàn)榍懊鎸?duì)免稅購(gòu)進(jìn)原材料也相應(yīng)計(jì)算了不得免征和抵扣的稅額，所以單獨(dú)計(jì)算“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”作為修正。 另外，從公式可以看出，這兩者的聯(lián)系： 免抵退稅額抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率； 免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 =免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率） =免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物征稅率－免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率 =免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物征稅率－免抵退稅額抵減額。即：免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物征稅率 =免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額+免抵退稅額抵減額。

是的 是的 是的 是的 是的

那您就再看一下我剛剛發(fā)給您的。謝謝

就是弄不明白這個(gè)了

您好，多看幾遍吧，我感覺(jué)您可能是理解偏頗了

這 里也是這樣說(shuō)的

所以您就按照增值稅申報(bào)金額去理解就好了啊

這是說(shuō)不過(guò)去的，總得有個(gè)為什么

這樣吧，您可以咨詢12366稅局。他們最是權(quán)威，為什么退這個(gè)稅，退錯(cuò)了錢

你不會(huì)可以轉(zhuǎn)接一下其他答疑老師

好的，你轉(zhuǎn)給其他老師。謝謝

、內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額小于零，因?yàn)闊o(wú)需納稅，所以無(wú)需抵頂。這種情況下： 實(shí)際退稅額=免抵退稅額； 這種情況的適用條件： 當(dāng)期應(yīng)納稅額小于零且當(dāng)期內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額<0，即：當(dāng)期應(yīng)納稅額+當(dāng)期免抵退稅額<0，也就是：當(dāng)期免抵退稅額<－當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期留底稅額； 反過(guò)來(lái)就是： 當(dāng)當(dāng)期免抵退稅額<當(dāng)期留底稅額時(shí)，當(dāng)期實(shí)際退稅額=當(dāng)期免抵退稅額； 免抵退稅不得免征和抵扣稅額 免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率） 這兩個(gè)公式分別看都比較難理解，但是將兩個(gè)公式合并后就成為： 免抵退稅不得免征和抵扣稅額 =出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）-免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率） =（出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)-免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格）×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）。

稅局退稅的時(shí)候，是不同的系統(tǒng)。有增值稅也有退稅系統(tǒng)人員審核。免退稅人員通過(guò)之后，然后就看增值稅申報(bào)表，增值稅人員收到免抵稅人員的通過(guò)之后，然后就退稅了。

這些環(huán)節(jié)是一環(huán)扣一環(huán)的。若您的申報(bào)表沒(méi)有問(wèn)題，問(wèn)題就是出在稅局那邊的了。所以讓您直接咨詢12366.

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