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在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅 “免、抵、退” 辦法中，因出口貨物征稅率（本題假設(shè) 13%）和退稅率（10%）有差異 ，稅率差對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不能免征和抵扣，需從進(jìn)項(xiàng)稅額中剔除。公式為當(dāng)期不得免征和抵扣稅額 = 當(dāng)期出口貨物離岸價(jià) × 外匯人民幣折合率 ×（出口貨物適用稅率 - 出口貨物退稅率） 。本題向國(guó)外銷售小汽車折合人民幣 800 萬(wàn)元（即離岸價(jià)），所以有?800×(13% - 10%)?，計(jì)算結(jié)果要從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。