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企業(yè)減資,需要繳納哪些稅?

jxjygz200301844| 提问时间:12/04 09:24
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張老師
金牌答疑老师
职称:稅務(wù)專家,會計(jì)學(xué)碩士,會計(jì)師,注冊會計(jì)師
已解答2106个问题

親愛的學(xué)員,您好!很高興能為您提供幫助,您的問題答復(fù)如下:

實(shí)際減資的股東可能需要繳納所得稅。
投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資,其取得的資產(chǎn)中,相當(dāng)于初始出資的部分,應(yīng)確認(rèn)為投資收回;相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分,應(yīng)確認(rèn)為股息所得;其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損,由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ);投資企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本,也不得將其確認(rèn)為投資損失。
從上述規(guī)定中,可以看出,企業(yè)股東從目標(biāo)公司取回的減資款時(shí),依然享受“居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益,免征企業(yè)所得稅?!钡恼?,其取得的目標(biāo)公司相當(dāng)于分紅部分(被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積)的款項(xiàng)屬于股息所得,免征企業(yè)所得稅。除股息所得以外的投資溢價(jià)部分,征收企業(yè)所得稅。

祝您學(xué)習(xí)愉快!

12/04 09:46
小太陽
12/04 11:14
謝謝老師,老師可以幫忙舉個(gè)例子嗎?特別是上面提到的計(jì)算的姑息所得,老師幫忙舉個(gè)例子好嗎,把數(shù)據(jù)帶上。麻煩您啦
小太陽
12/04 11:14
謝謝老師,老師可以幫忙舉個(gè)例子嗎?特別是上面提到的計(jì)算的姑息所得,老師幫忙舉個(gè)例子好嗎,把數(shù)據(jù)帶上。麻煩您啦
張老師
12/04 11:14
親愛的學(xué)員,您好!很高興能為您提供幫助,您的問題答復(fù)如下:

2019年初甲居民企業(yè)以實(shí)物資產(chǎn)1600萬元直接投資于乙居民企業(yè),取得乙企業(yè)40%的股權(quán)。2019年12月,甲企業(yè)全部撤回對乙企業(yè)的投資,取得資產(chǎn)總計(jì)2600萬元,撤回投資時(shí)乙企業(yè)所有者權(quán)益為5350萬元,其中實(shí)收資本4000萬元,資本公積200萬元,累計(jì)未分配利潤為1000萬元,累計(jì)盈余公積150萬元。甲企業(yè)撤回投資所得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為(?。┤f元。

A.200

B.135

C.340

D.0

【正確答案】:B
【答案解析】:自2011年7月1日起,投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資,其中取得的資產(chǎn)中,相當(dāng)于初始出資的部分,應(yīng)確認(rèn)為投資收回;相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分,應(yīng)確認(rèn)為股息所得;其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。初始投資1600萬元確認(rèn)為投資收回。甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的股息所得=(1000+150)×40%=460(萬元),居民企業(yè)之間的符合條件的投資收益免稅。甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=2600-1600-460=540(萬元),應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=540×25%=135(萬元)。

祝您學(xué)習(xí)愉快!
張老師
12/04 11:14
親愛的學(xué)員,您好!很高興能為您提供幫助,您的問題答復(fù)如下:

2019年初甲居民企業(yè)以實(shí)物資產(chǎn)1600萬元直接投資于乙居民企業(yè),取得乙企業(yè)40%的股權(quán)。2019年12月,甲企業(yè)全部撤回對乙企業(yè)的投資,取得資產(chǎn)總計(jì)2600萬元,撤回投資時(shí)乙企業(yè)所有者權(quán)益為5350萬元,其中實(shí)收資本4000萬元,資本公積200萬元,累計(jì)未分配利潤為1000萬元,累計(jì)盈余公積150萬元。甲企業(yè)撤回投資所得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為(?。┤f元。

A.200

B.135

C.340

D.0

【正確答案】:B
【答案解析】:自2011年7月1日起,投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資,其中取得的資產(chǎn)中,相當(dāng)于初始出資的部分,應(yīng)確認(rèn)為投資收回;相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分,應(yīng)確認(rèn)為股息所得;其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。初始投資1600萬元確認(rèn)為投資收回。甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的股息所得=(1000+150)×40%=460(萬元),居民企業(yè)之間的符合條件的投資收益免稅。甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=2600-1600-460=540(萬元),應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=540×25%=135(萬元)。


祝您學(xué)習(xí)愉快!
小太陽
12/04 13:41
謝謝老師。非常詳細(xì)。那如果投資者是個(gè)人呢?
張老師
12/04 13:42
親愛的學(xué)員,您好!很高興能為您提供幫助,您的問題答復(fù)如下:

如果個(gè)人股東減資從被投資企業(yè)取得的收入大于其原投資成本,超過部分應(yīng)按20%繳納個(gè)人所得稅。

如果我實(shí)繳1000萬注冊資本,減資收回1000萬,是不需要交分配利潤20%的個(gè)人所得稅;如果沒有實(shí)繳,減資,也不需要交20%個(gè)人所得稅

如果實(shí)繳1000萬,減資收回1200萬,則200萬要按照20%繳納個(gè)人所得稅。


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