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親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：一、 簡述審計風險模型及其含義?；貜?fù)：審計的風險用數(shù)學模型可表示為：審計風險=認定層次的重大錯報風險x檢查風險，審計風險取決于認定層次的重大錯報風險和檢查風險。二、簡述注冊會計師在存貨監(jiān)盤程序監(jiān)盤進行時要進行的活動。回復(fù)：在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤時，注冊會計師應(yīng)當實施下列審計程序：①評價管理層用以記錄和控制存貨盤點結(jié)果的指令和程序；②觀察管理層制定的盤點程序（如對盤點時及其前后的存貨移動的控制程序）的執(zhí)行情況；③檢查存貨；④執(zhí)行抽盤；⑤需要特別關(guān)注的情況，包括存貨盤點范圍和對特殊類型存貨的監(jiān)盤；⑥存貨監(jiān)盤結(jié)束時的工作。三、銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)審計內(nèi)部控制的基本內(nèi)容 回復(fù)：對可能存在的內(nèi)部控制舉例說明。1.對于計劃和安排生產(chǎn)這項主要業(yè)務(wù)活動，有些被審計單位的內(nèi)部控制要求，根據(jù)經(jīng)審批的月度生產(chǎn)計劃書，由生產(chǎn)計劃經(jīng)理簽發(fā)預(yù)先按順序編號的生產(chǎn)通知單。2.對于發(fā)出原材料這項主要業(yè)務(wù)活動，有些被審計單位的內(nèi)部控制要求：(1)領(lǐng)料單應(yīng)當經(jīng)生產(chǎn)主管批準，倉庫管理員憑經(jīng)批準的領(lǐng)料單發(fā)料；領(lǐng)料單一式三聯(lián)，分別作為生產(chǎn)部門存根聯(lián)、倉庫聯(lián)和財務(wù)聯(lián)。(2)倉庫管理員應(yīng)把領(lǐng)料單編號、領(lǐng)用數(shù)量、規(guī)格等信息輸入計算機系統(tǒng)，經(jīng)倉儲經(jīng)理復(fù)核并以電子簽名方式確認后，系統(tǒng)自動更新材料明細臺賬。3.對于生產(chǎn)產(chǎn)品和核算產(chǎn)品成本這兩項主要業(yè)務(wù)活動，有些被審計單位的內(nèi)部控制要求：(1)生產(chǎn)成本記賬員應(yīng)根據(jù)原材料領(lǐng)料單財務(wù)聯(lián)，編制原材料領(lǐng)用日報表，與計算機系統(tǒng)自動生成的生產(chǎn)記錄日報表核對材料耗用和流轉(zhuǎn)信息；由會計主管審核無誤后，生成記賬憑證并過賬至生產(chǎn)成本及原材料明細賬和總分類賬。(2)生產(chǎn)部門記錄生產(chǎn)各環(huán)節(jié)所耗用工時數(shù)，包栝人工工時數(shù)和機器工時數(shù)，并將工時信息輸入生產(chǎn)記錄日報表。(3)每月末，由生產(chǎn)車間與倉庫核對原材料和產(chǎn)成品的轉(zhuǎn)出和轉(zhuǎn)人記錄，如有差異，倉庫管理員應(yīng)編制差異分析報告，經(jīng)倉儲經(jīng)理和生產(chǎn)經(jīng)理簽字確認后交會計部門進行調(diào)整。(4)每月末，由計算機系統(tǒng)對生產(chǎn)成本中各項組成部分進行歸集，按照預(yù)設(shè)的分攤公式和方法，自動將當月發(fā)生的生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間按比例分配；同時，將完工產(chǎn)品成本在各不同產(chǎn)品類別之間分配，由此生成產(chǎn)品成本計算表和生產(chǎn)成本分配表；由生產(chǎn)成本記賬員編制成生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證，經(jīng)會計主管審核批準后進行賬務(wù)處理。4.對于產(chǎn)成品入庫和儲存這項主要業(yè)務(wù)活動，有些被審計單位的內(nèi)部控制要求：(1)產(chǎn)成品人庫時，質(zhì)量檢驗員應(yīng)檢查并簽發(fā)預(yù)先按順序編號的產(chǎn)成品驗收單，由生產(chǎn)小組將產(chǎn)成品送交倉庫，倉庫管理員應(yīng)檢查產(chǎn)成品驗收單，并清點產(chǎn)成品數(shù)量，填寫預(yù)先順序編號的產(chǎn)成品人庫單經(jīng)質(zhì)檢經(jīng)理、生產(chǎn)經(jīng)迤和倉儲經(jīng)理簽字確認后，由倉庫管理員將產(chǎn)成品人庫單信息輸人計算機系統(tǒng)，計算機系統(tǒng)自動更新產(chǎn)成品明細臺賬。(2)存貨存放在安全的環(huán)境（如上鎖、使用監(jiān)控設(shè)備）中，只有經(jīng)過授權(quán)的工作人員可以接觸及處理存貨。5.對于發(fā)出產(chǎn)成品這項主要業(yè)務(wù)活動，在銷售與收款流程循環(huán)中涉及了產(chǎn)成品出庫這一環(huán)節(jié)，此外還有后續(xù)的結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本環(huán)節(jié)。有些被審計單位可能設(shè)計以下內(nèi)部控制要求：(1)產(chǎn)成品出庫時，由倉庫管理員填寫預(yù)先順序編號的出庫單，并將產(chǎn)成品出庫單信息輸入計算機系統(tǒng)，經(jīng)倉儲經(jīng)理復(fù)核并以電子簽名方式確認后，計算機系統(tǒng)自動更新產(chǎn)成品明細臺賬并與發(fā)運通知單編號核對。(2)產(chǎn)成品裝運發(fā)出前，由運輸經(jīng)理獨立檢査出庫單、銷售訂購單和發(fā)運通知單，確定從倉庫提取的商品附有經(jīng)批準的銷售訂購單，并且，所提取商品的內(nèi)容與銷售訂購單一致。(3)每月末，生產(chǎn)成本記賬員根據(jù)計算機系統(tǒng)內(nèi)狀態(tài)為“已處理”的訂購單數(shù)量，編制銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證，結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的銷售成本，經(jīng)會計主管審核批準后進行賬務(wù)處理。6.對于盤點存貨這項業(yè)務(wù)活動，有些被審計單位的內(nèi)部控制要求：(1)生產(chǎn)部門和倉儲部門在盤點日前對所有存貨進行清理和歸整，便于盤點順利進行。(2)每一組盤點人員中應(yīng)包括倉儲部門以外的其他部門人員，即不能由負責保管存貨的人員單獨負責盤點存貨；安排不同的工作人員分別負責初盤和復(fù)盤。(3)盤點表和盤點標簽事先連續(xù)編號，.發(fā)放給盤點人員時登記領(lǐng)用人員；盤點結(jié)束后回收并清點所有已使用和未使用的盤點表和盤點標簽。(4)為防止存貨被遺漏或重復(fù)盤點，所有盤點過的存貨貼盤點標簽，注明存貨品名、數(shù)量和盤點人員，完成盤點前檢查現(xiàn)場確認所有存貨均已貼上盤點標簽。(5)將不屬于本單位的代其他方保管的存貨單獨堆放并作標識；將盤點期間需要領(lǐng)用的原材料或出庫的產(chǎn)成品分開堆放并作標識。(6)匯總盤點結(jié)果，與存貨賬面數(shù)量進行比較，調(diào)查分析差異原因，并對認定的盤盈和盤虧提出賬務(wù)調(diào)整建議，經(jīng)倉儲經(jīng)理、生產(chǎn)經(jīng)理、財務(wù)經(jīng)理和總經(jīng)理復(fù)核批準后入賬。7.對于計提存貨跌價準備這項業(yè)務(wù)活動，有些被審計單位的內(nèi)部控制要求：(1)定期編制存貨貨齡分析表，管理人員復(fù)核該分析表，確定是否有必要對滯銷存貨計提存貨跌價準備，并計算存貨可變現(xiàn)凈值，據(jù)此計提存貨跌價準備。(2)生產(chǎn)部門和倉儲部門每月上報殘冷背次存貨明細，采購部門和銷售部門每月上報原材料和產(chǎn)成品最新價格信息，財務(wù)部門據(jù)此分析存貨跌價風險并計提跌價準備，由財務(wù)經(jīng)理和總經(jīng)理復(fù)核批準并入賬四、銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動，以及與之相關(guān)任務(wù)活動的相關(guān)認定?；貜?fù)：1.接受客戶訂購單，銷售單是證明銷售交易的“發(fā)生”認定的憑據(jù)之一，也是該筆銷售交易軌跡的起點之一。此外，客戶訂購單是來自外部的觸發(fā)銷售交易的文件之一，也能為銷售交易的“發(fā)生”認定提供證據(jù)。2.批準賒銷信用，設(shè)計信用批準控制的目的是降低信用損失風險，因此，這些控制與應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)收款項融資/應(yīng)收賬款/合同資產(chǎn)賬面余額的“準確性、計價和分攤”認定相關(guān)。3.根據(jù)銷售單編制出庫單并發(fā)貨。4.按出庫單裝運貨物；5.向客戶開具發(fā)票，與銷售交易（即營業(yè)收人）的“發(fā)生”、“完整性”以及“準確性”認定相關(guān)。6.記錄銷售；7.辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入；8.確認和記錄可變對價的估計和結(jié)算情況；9.計提壞賬準備；10.核銷壞賬，6-10均與與“準確性、計價和分攤”相關(guān)。五、請問注冊會計師能否進行存貨的盤點工作，并簡要說明原因?；貜?fù)：①在存貨盤點現(xiàn)場實施存貨監(jiān)盤不可行。在某些情況下，實施存貨監(jiān)盤可能是不可行的。這可能是由存貨性質(zhì)和存放地點等因素造成的，例如，存貨存放在對注冊會計師的安全有威脅的地點。如果在存貨盤點現(xiàn)場實施存貨監(jiān)盤不可行，注冊會計師應(yīng)當實施替代審計程序（如檢查盤點日后出售盤點日之前取得或購買的特定存貨的文件記錄），以獲取有關(guān)存貨的存在和狀況的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)；②審計中的困難、時間或成本等事項本身，不能作為注冊會計師省略不可替代的審計程序或滿足于說服力不足的審計證據(jù)的正當理由③因不可預(yù)見的情況導致無法在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤。有時，由于不可預(yù)見情況而可能導致無法在預(yù)定日期實施存貨監(jiān)盤，兩種比較典型的情況包括：一是注冊會計師無法親臨現(xiàn)場，即由于不可抗力導致其無法到達存貨存放地實施存貨監(jiān)盤；二是氣候因素，即由于惡劣的天氣導致注冊會計師無法實施存貨監(jiān)盤程序，或由于惡劣的天氣無法觀察存貨，如木材被積雪覆蓋。如果由于不可預(yù)見的情況無法在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤，注冊會計師應(yīng)當另擇日期實施監(jiān)盤，并對間隔期內(nèi)發(fā)生的交易實施審計程序。④由第三方保管或控制的存貨。如果由第三方保管或控制的存貨對財務(wù)報表是重要的，注冊會計師應(yīng)當實施下列一項或兩項審計程序，以獲取有關(guān)該存貨存在和狀況的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)：(1)向持有被審計單位存貨的第三方函證存貨的存在和狀況。(2)實施檢查或其他適合具體情況的審計程序。根據(jù)具體情況（如獲取的信息使注冊會計師對第三方的誠信和客觀性產(chǎn)生疑慮），注冊會計師可能認為實施其他審計程序是適當?shù)摹Ｆ渌麑徲嫵绦蚩梢宰鳛楹C的替代程序，也可以作為追加的審計程序。其余情況下，如果存貨對于被審計單位財務(wù)報表影響重大，注冊會計師應(yīng)當實施存貨監(jiān)盤。 六、簡述采購與付款循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動及相關(guān)認定。回復(fù)：制定采購計劃；維護供應(yīng)商清單；請購商品和服務(wù)；編制訂購單；驗收商品；儲存商品；確認和記錄采購交易與負債；辦理付款；記錄現(xiàn)金、銀行存款支出；與供應(yīng)商定期對賬。篇幅有限，請詳見教材246-248頁。綜上所述，一般制造型企業(yè)的存貨的重大錯報風險通常包括：(1)存貨實物可能不存在（“存在”認定)；(2)屬于被審計單位的存貨可能未在賬面反映（“完整性”認定）；(3)存貨的所有權(quán)可能不屬于被審計單位(“權(quán)利和義務(wù)”認定）；(4)存貨的單位成本可能存在計算錯誤（“準確性、計價和分攤”認定）；(5)存貨的賬面價值可能無法實現(xiàn)，即存貨跌價準備的計提可能不充分（“準確性、計價和分攤”認定)。此外，實務(wù)中，被審計單位管理層通過虛構(gòu)存貨，以及轉(zhuǎn)移資產(chǎn)形成賬外存貨等方式實施舞弊的案例也屢見不鮮。注冊會計師在實施風險評估程序時，也應(yīng)考慮相關(guān)舞弊風險因素，識別和評估被審計單位是否存在與存貨相關(guān)的舞弊風險。祝您學習愉快！