免費(fèi)問答

親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：增值稅的特點(diǎn)和優(yōu)點(diǎn)，簡(jiǎn)單了解即可。參考以下解釋理解一下。(一）增值稅的特點(diǎn)1.不重復(fù)征稅，具有稅收中性的特征。稅收中性，是指稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)行為包括企業(yè)生產(chǎn)決策、生產(chǎn)組織形式等不產(chǎn)生影響，由市場(chǎng)對(duì)資源配置發(fā)揮基礎(chǔ)性、主導(dǎo)性作用。政府在建立稅制時(shí)，以不干擾經(jīng)營(yíng)者的投資決策和消費(fèi)者的消費(fèi)選擇為原則。增值稅具有稅收中性的特征，是因?yàn)樵鲋刀愔粚?duì)貨物或勞務(wù)銷售額中沒有征過稅的那部分增值額征稅，對(duì)銷售額中屬于轉(zhuǎn)移過來的、以前環(huán)節(jié)已征過稅的那部分銷售額則不再征稅，從而有效地排除了重復(fù)征稅因素。此外，增值稅稅率檔次少 ,一些國(guó)家只采取一檔稅率,即使采取兩擋或三檔稅率的，其絕大部分貨物或勞務(wù)一般也都是按一個(gè)統(tǒng)一的基本稅率征稅。這不僅使絕大部分貨物或勞務(wù)的稅負(fù)是一樣的,還使同一貨物或勞務(wù)在經(jīng)歷的所有生產(chǎn)和流通的各環(huán)節(jié)的整體稅負(fù)也是一樣的。這種情況使增值稅對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及消費(fèi)行為基本不發(fā)生影響，從而使增值稅具有了稅收中性的特征。2.逐環(huán)節(jié)征稅,逐環(huán)節(jié)扣稅,最終消費(fèi)者是全部稅款的承擔(dān)者。作為一種新型的貨物勞務(wù)稅,增值稅保留了傳統(tǒng)間接稅按貨物勞務(wù)額全值計(jì)稅和道道征稅的特點(diǎn)，同時(shí)還實(shí)行稅款抵扣制度。即在逐環(huán)節(jié)征稅的同時(shí),還實(shí)行逐環(huán)節(jié)扣稅。在這里，各環(huán)節(jié)的經(jīng)營(yíng)者作為納稅人只是把從買方收取的稅款抵扣自己支付給賣方的稅款后的余額繳給政府，而經(jīng)營(yíng)者本身實(shí)際上并沒有承擔(dān)增值稅稅款。這樣，隨著各環(huán)節(jié)交易活 動(dòng)的進(jìn)行，經(jīng)營(yíng)者在出售貨物的同時(shí)也出售了該貨物所承擔(dān)的增值稅稅款，直到貨物賣給最終消費(fèi)者時(shí),貨物在以前環(huán)節(jié)已納的稅款連同本環(huán)節(jié)的稅款也一并轉(zhuǎn)嫁給了最終消費(fèi)者。可見,增值稅稅負(fù)具有逐環(huán)節(jié)向前推移的特點(diǎn)，作為納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者并不是增值稅的真正負(fù)擔(dān)者，只有最終消費(fèi)者才是全部稅款的負(fù)擔(dān)者。3.稅基廣闊,具有征收的普遍性和連續(xù)性。無論是從橫向還是縱向來看,增值稅都有著廣闊的稅基。從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的橫向關(guān)系看，無論工業(yè)、商業(yè)或者勞務(wù)服務(wù)活動(dòng)，只要有增值收人就要納稅;從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的縱向關(guān)系看，每一貨物無論經(jīng)過多少生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，都要按各道環(huán)節(jié)上發(fā)生的增值額逐次征稅。(二)增值稅的優(yōu)點(diǎn)增值稅的優(yōu)點(diǎn)是由增值稅的特點(diǎn)決定的。1.能夠平衡稅負(fù),促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)。增值稅具有不重復(fù)征稅的特點(diǎn)，能夠徹底解決同一種貨物由全能廠生產(chǎn)和由非全能廠生產(chǎn)所產(chǎn)生的稅負(fù)不平衡問題，從一個(gè)企業(yè)來看，增值稅稅負(fù)的高低不受貨物結(jié)構(gòu)中外購協(xié)作件所占比重大小的影響;從一項(xiàng)貨物來看，增值稅不受該貨物所經(jīng)歷的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)多少的影響。也就是說,一種貨物無論是由幾家、十幾家甚至幾十家企業(yè)共同完成，還是自始至終由一家企業(yè)完成,貨物只要最終銷售價(jià)格相同，那么該貨物所負(fù)擔(dān)的增值稅稅負(fù)也相同，從而徹底解決了同一貨物由全能廠生產(chǎn)和由非全能廠生產(chǎn)所產(chǎn)生的稅負(fù)不平衡問題。增值稅能夠平衡稅負(fù)的這種內(nèi)在合理性使得增值稅能夠適應(yīng)商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，為在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下的公平競(jìng)爭(zhēng)提供良好的外部條件。2.既便于對(duì)出口商品退稅，又可避免對(duì)進(jìn)口商品征稅不足。 世界各國(guó)為保護(hù)和促進(jìn)本國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,在對(duì)外貿(mào)易上可以采取獎(jiǎng)出限人的經(jīng)濟(jì)政策。而貨物勞務(wù)稅是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)的’出口貨物是在國(guó)外消費(fèi)的，因此，各國(guó)對(duì)出口貨物普遍實(shí)行退稅政策，使出口貨物以不含稅價(jià)格進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)。在這種政策下,傳統(tǒng)的貨物勞務(wù)稅按全部銷售額征稅，由于存在重復(fù)征稅,在貨物出口時(shí)，究竟繳了多少稅是很難計(jì)算清楚的。這樣，在出口退稅工作中就不可避免地存在兩個(gè)問題:一是退稅不足,影響貨物在國(guó)際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力;二是退稅過多，形成國(guó)家對(duì)出口貨物的補(bǔ)貼。實(shí)行增值稅則可以避免這些問題,因?yàn)樨浳锏某隹趦r(jià)格就是其全部增值額,用出口價(jià)格乘以增值稅稅率,即可準(zhǔn)確地計(jì)算出出口貨物應(yīng)退稅款，從而做到一次全部將已征稅款準(zhǔn)確地退還給企業(yè)，使出口貨物以不含稅價(jià)格進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)。對(duì)進(jìn)口貨物征收增值稅,有利于貫徹國(guó)家間同等征稅的原則，避免產(chǎn)生進(jìn)口貨物的稅負(fù)輕于國(guó)內(nèi)同類貨物的現(xiàn)象。因?yàn)榘慈夸N售額征稅時(shí),同一貨物在國(guó)內(nèi)因經(jīng)歷流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)多而存在重復(fù)征稅，稅負(fù)較重;而對(duì)進(jìn)口貨物只能在進(jìn)口環(huán)節(jié)按進(jìn)口貨物總值征一次稅不存在重復(fù)征稅問題，導(dǎo)致進(jìn)口貨物的稅負(fù)輕于國(guó)內(nèi)同類貨物的稅負(fù)。實(shí)行增值稅后，排除了國(guó)內(nèi)貨物重復(fù)征稅因素，使進(jìn).口貨物和國(guó)內(nèi)同類貨物承擔(dān)相同的稅負(fù)，從而能夠正確比較和衡量進(jìn)口貨物的得失，既體現(xiàn)了國(guó)家間同等征稅的原則,又維護(hù)了國(guó)家經(jīng)濟(jì)權(quán)益。3.在組織財(cái)政收入上具有穩(wěn)定性和及時(shí)性。征稅范圍的廣闊性,征收的普遍性和連續(xù)性，使增值稅有著充足的稅源和為數(shù)眾多的納稅人，從而使通過增值稅組織的財(cái)政收入具有穩(wěn)定性和可靠性。4 . 在稅收征管上可以互相制約，交叉審計(jì)。與增值稅實(shí)行稅款抵扣的計(jì)稅方法相適應(yīng)，各國(guó)都實(shí)行憑發(fā)票扣稅的征收制度,通過發(fā)票把買賣雙方連為一體，并形成一個(gè)有機(jī)的扣稅鏈條。即銷售方開具的增值稅發(fā)票既是銷貨方計(jì)算銷項(xiàng)稅額的憑證,同時(shí)也是購貨方據(jù)以扣稅的憑證。正是通過發(fā)票才得以把貨物承擔(dān)的稅款從一個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)傳遞到下一個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，最后傳遞到最終消費(fèi)者身上。在這一納稅鏈條中，如有哪一環(huán)節(jié)少繳了稅款，必然導(dǎo)致下一個(gè)環(huán)節(jié)多繳稅款。祝您學(xué)習(xí)愉快！