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一、賬務(wù)處理 12 月 31 日 確認收入（已發(fā)貨但未開票）： 借：應(yīng)收賬款等 貸：主營業(yè)務(wù)收入（暫估金額，可根據(jù)合同等合理估計） 貸：應(yīng)交稅費 - 待轉(zhuǎn)銷項稅額 對于已收到的進項發(fā)票但未認證抵扣的： 借：原材料等（根據(jù)業(yè)務(wù)情況確定科目） 借：應(yīng)交稅費 - 待認證進項稅額 貸：銀行存款等 次年 1 月開票及認證抵扣時 開票時： 借：應(yīng)交稅費 - 待轉(zhuǎn)銷項稅額 貸：應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 認證抵扣進項時： 借：應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：應(yīng)交稅費 - 待認證進項稅額 二、對增值稅申報的影響 12 月增值稅申報： 在增值稅申報表中，銷售額按照會計上暫估的收入金額申報（填寫在未開票收入欄次），銷項稅額按照暫估收入計算的稅額填寫在相應(yīng)欄次。 進項稅額方面，由于未認證抵扣，暫不填寫在申報表中抵扣，待次年 1 月認證后再進行抵扣申報。 次年 1 月增值稅申報： 對于 12 月暫估的收入在 1 月開票的，在 1 月增值稅申報時，需要在未開票收入欄次填寫負數(shù)（沖減 12 月暫估的未開票收入），同時在開票收入欄次填寫開票金額，確保整體銷售額的準(zhǔn)確性。 對于 1 月認證抵扣的進項稅額，按照正常流程填寫在進項稅額抵扣欄次進行申報抵扣