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問題已解決
因項(xiàng)目建設(shè)需要，我們單位要付一筆臨時(shí)用地復(fù)墾保證金。我單位開了一個(gè)專用賬戶，專門是存放該項(xiàng)土地復(fù)墾保證金的（跟銀行、甲方簽了監(jiān)管協(xié)議）。那么這筆保證金是財(cái)政轉(zhuǎn)到我們單位零余額賬戶（財(cái)政撥款），我們再通過零余額賬戶轉(zhuǎn)到保證金專用賬戶（都是我單位的賬戶），。①收到財(cái)政轉(zhuǎn)入資金，（財(cái)務(wù)會計(jì)，借：1011 零余額賬戶用款額度，貸：4001 財(cái)政撥款收入），（預(yù)算會計(jì)，借：800101 零余額賬戶用款額度，貸：600102 項(xiàng)目支出）。②付土地復(fù)墾保證金，（財(cái)務(wù)會計(jì)，借：102199 其他貨幣資金，貸：1011 零余額賬戶用款額度），（預(yù)算會計(jì)，借：80010203 其他貨幣資金，貸：800101 零余額賬戶用款額度），③完工后退回財(cái)政（直接上繳國庫），借：應(yīng)繳國庫款，貸：102199 其他貨幣資金。老師請問會計(jì)科目是這樣做嗎？
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收到財(cái)政轉(zhuǎn)入資金時(shí)，財(cái)務(wù)會計(jì)和預(yù)算會計(jì)處理正確。支付保證金時(shí)，財(cái)務(wù)會計(jì)和預(yù)算會計(jì)處理也正確。完工后退回財(cái)政，財(cái)務(wù)會計(jì)建議借 “累計(jì)盈余”，貸 “其他貨幣資金”；預(yù)算會計(jì)建議借 “財(cái)政撥款預(yù)算收入 - 項(xiàng)目支出（負(fù)數(shù)）”，貸 “資金結(jié)存 - 其他貨幣資金（負(fù)數(shù)）”。
2024 12/24 11:32
84785012 
2024 12/24 11:35
好的，謝謝老師，如果是當(dāng)年收到的錢，當(dāng)年退回財(cái)政也是，借：累計(jì)盈余嗎？
樸老師 
2024 12/24 11:36
同學(xué)你好
對的
是這樣
84785012
2024 12/24 11:44
預(yù)算會計(jì)建議借 “財(cái)政撥款預(yù)算收入 - 項(xiàng)目支出（負(fù)數(shù)）”，貸 “資金結(jié)存 - 其他貨幣資金（負(fù)數(shù)）”。這個(gè)退回財(cái)政的預(yù)算會計(jì)為什么要負(fù)數(shù)呢，不是剛好跟收到錢的時(shí)候反方向抵消了嗎。
84785012
2024 12/24 11:45
老師，其他貨幣資金這個(gè)科目，用于銀行存款專用賬戶也可以的是吧？還是用銀行存款科目好哦？（這個(gè)專用是專門用來存放保證金的）
樸老師
2024 12/24 11:49
同學(xué)你好
預(yù)算會計(jì)處理
負(fù)數(shù)分錄原因：用負(fù)數(shù)分錄能清晰體現(xiàn)與原收入和資金結(jié)存變動的反向調(diào)整，便于統(tǒng)計(jì)和分析。
科目使用：若保證金賬戶有特殊管理要求，用?“資金結(jié)存?-?其他貨幣資金”?合適；若沒有特別要求，也可用?“資金結(jié)存?-?銀行存款”，要與財(cái)務(wù)會計(jì)核算口徑一致。
專用賬戶核算科目選擇
其他貨幣資金：保證金存放有嚴(yán)格管理要求，使用受限時(shí)用此科目更準(zhǔn)確。
銀行存款：保證金賬戶管理和使用沒嚴(yán)格限制，與其他存款基本一致，用此科目并注明保證金賬戶即可。
84785012
2024 12/24 11:53
負(fù)數(shù)分錄原因：用負(fù)數(shù)分錄能清晰體現(xiàn)與原收入和資金結(jié)存變動的反向調(diào)整，便于統(tǒng)計(jì)和分析。那么不應(yīng)該是借：資金結(jié)存 - 其他貨幣資金（負(fù)數(shù)），貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入 - 項(xiàng)目支出（負(fù)數(shù)）嗎？
樸老師
2024 12/24 12:13
同學(xué)你好
負(fù)數(shù)分錄可反向調(diào)整之前記錄的收入或資金結(jié)存變動，利于統(tǒng)計(jì)分析。
實(shí)際預(yù)算會計(jì)中，更傾向于?“借：財(cái)政撥款預(yù)算收入?-?項(xiàng)目支出（負(fù)數(shù)），貸：資金結(jié)存?-?其他貨幣資金（負(fù)數(shù)）”?或?“貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入?-?項(xiàng)目支出，借：資金結(jié)存?-?其他貨幣資金”?來沖減業(yè)務(wù)，這符合收付實(shí)現(xiàn)制和記賬規(guī)則。
只要記錄方式明確，兩種方式在統(tǒng)計(jì)分析上都能達(dá)到目的，但統(tǒng)一記賬規(guī)則可減少誤差，便于解讀報(bào)表
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