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你好！應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異是會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理中的重要概念，它們分別對(duì)應(yīng)不同的會(huì)計(jì)處理方式。 應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 1. **定義**：應(yīng)納稅暫時(shí)性差異是指在確定未來(lái)收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時(shí)性差異。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，就是當(dāng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，或者負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。 2. **會(huì)計(jì)處理**：對(duì)于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。這意味著在當(dāng)期需要增加企業(yè)的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅，從而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流出，因此作為負(fù)債確認(rèn)。會(huì)計(jì)分錄一般為：借記“所得稅費(fèi)用”，貸記“遞延所得稅負(fù)債”。 3. **未來(lái)影響**：應(yīng)納稅暫時(shí)性差異會(huì)導(dǎo)致未來(lái)期間應(yīng)稅所得和應(yīng)交所得稅的增加，具體表現(xiàn)為資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，或者負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)。 可抵扣暫時(shí)性差異 1. **定義**：可抵扣暫時(shí)性差異是指在確定未來(lái)收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時(shí)性差異[^4^]。即當(dāng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，或者負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。 2. **會(huì)計(jì)處理**：對(duì)于可抵扣暫時(shí)性差異，在符合確認(rèn)條件的情況下，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。這意味著在未來(lái)期間可以減少應(yīng)納稅所得額并減少應(yīng)繳所得稅，從而形成可抵扣暫時(shí)性差異。會(huì)計(jì)分錄一般為：借記“遞延所得稅資產(chǎn)”，貸記“所得稅費(fèi)用”（但需要注意的是，這個(gè)分錄的方向可能會(huì)因具體情況而異）。 3. **未來(lái)影響**：可抵扣暫時(shí)性差異將導(dǎo)致未來(lái)期間應(yīng)稅所得和應(yīng)交所得稅的減少，通常表現(xiàn)為資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，或者負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)。 綜上所述，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異在定義、會(huì)計(jì)處理以及對(duì)未來(lái)期間所得稅的影響上都有所不同。企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，需要準(zhǔn)確區(qū)分這兩種暫時(shí)性差異，并按照規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。