问题已解决
請問研發(fā)費(fèi)用科目設(shè)置及賬務(wù)處理
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科目設(shè)置
一級科目:設(shè)立“研發(fā)支出”一級科目,類似于“生產(chǎn)成本”。
二級科目:在“研發(fā)支出”下設(shè)立“資本化支出”和“費(fèi)用化支出”兩個二級科目。
三級科目:
人員人工費(fèi)用:包括工資薪金、社保費(fèi)等。
直接投入:包括材料、燃料、動力費(fèi)用、試驗試制費(fèi)等。
折舊與攤銷:包括儀器設(shè)備的折舊費(fèi)、長期待攤費(fèi)用等。
設(shè)計費(fèi)用:如新產(chǎn)品設(shè)計費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)等。
裝備調(diào)試費(fèi)用:用于研發(fā)活動的設(shè)備調(diào)整檢驗費(fèi)等。
無形資產(chǎn)攤銷:如專利權(quán)、非專利發(fā)明(技術(shù))等無形資產(chǎn)的攤銷。
委外投入:委托外部進(jìn)行研發(fā)活動的費(fèi)用。
其他費(fèi)用:如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、成果評鑒費(fèi)、專利申請維護(hù)費(fèi)、會議費(fèi)、差旅費(fèi)、通訊費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險費(fèi)等。
二、賬務(wù)處理
費(fèi)用化支出的處理:
當(dāng)研發(fā)活動未能形成無形資產(chǎn)時,相關(guān)支出應(yīng)直接計入當(dāng)期損益(管理費(fèi)用)。
具體會計分錄為:借記“研發(fā)支出——某項目(費(fèi)用化支出)”,貸記相應(yīng)的原材料、庫存商品、應(yīng)付職工薪酬、銀行存款等科目;期末,將“研發(fā)支出——某項目(費(fèi)用化支出)”轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”。
資本化支出的處理:
當(dāng)研發(fā)活動能夠形成無形資產(chǎn)時,相關(guān)支出應(yīng)予以資本化,即計入“研發(fā)支出——某項目(資本化支出)”。
待研發(fā)項目達(dá)到預(yù)定用途并形成無形資產(chǎn)時,將“研發(fā)支出——某項目(資本化支出)”轉(zhuǎn)入“無形資產(chǎn)”科目。
后續(xù)期間,按照合理的攤銷年限對無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷,攤銷金額計入“管理費(fèi)用——無形資產(chǎn)攤銷”。
輔助賬設(shè)置:
對享受加計扣除的研發(fā)費(fèi)用,企業(yè)應(yīng)按研發(fā)項目設(shè)置輔助賬,準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計扣除的各項研發(fā)費(fèi)用實際發(fā)生額。
2024 09/25 12:04
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2024 09/25 12:07
老師,前期未使用研發(fā)支出過渡科目,直接記到管理費(fèi)用中了,可以按總額調(diào)整嗎
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劉艷紅老師 ![](/wenda/_nuxt/img/reply2.28c7604.png)
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2024 09/25 12:09
可以按總額來調(diào)整的
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