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老師請問考慮所得稅25%的，在合并報(bào)表購買日有評估增值的情況下計(jì)算資本公積有什么影響？能舉個(gè)例列一下計(jì)算過程嗎
溫馨提示：如果以上題目與您遇到的情況不符，可直接提問，隨時(shí)問隨時(shí)答
1.?基本原理
在合并報(bào)表中，購買日評估增值會(huì)對資本公積產(chǎn)生影響。當(dāng)非同一控制下企業(yè)合并時(shí)，被購買方的資產(chǎn)和負(fù)債在購買日按照公允價(jià)值重新計(jì)量，公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額會(huì)影響資本公積。同時(shí)，考慮所得稅的影響，需要對評估增值部分確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，這部分遞延所得稅負(fù)債會(huì)減少資本公積的金額。
2.?舉例說明
假設(shè) A 公司以 1000 萬元購買 B 公司 100%的股權(quán)，購買日 B 公司某項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為 300 萬元，公允價(jià)值為 500 萬元，所得稅稅率為 25%。
- 計(jì)算評估增值：固定資產(chǎn)評估增值 = 公允價(jià)值 - 賬面價(jià)值 = 500 - 300 = 200（萬元）
- 確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債：遞延所得稅負(fù)債 = 評估增值×所得稅稅率 = 200×25% = 50（萬元）
- 計(jì)算資本公積：資本公積 = 評估增值 - 遞延所得稅負(fù)債 = 200 - 50 = 150（萬元）
在合并報(bào)表的購買日，A 公司的會(huì)計(jì)處理如下：
借：固定資產(chǎn) 200
貸：遞延所得稅負(fù)債 50
貸：資本公積 150
這樣，由于考慮了所得稅的影響，在有評估增值的情況下，資本公積的金額是評估增值扣除相應(yīng)遞延所得稅負(fù)債后的凈額。
2024 09/07 10:18
84784962 
2024 09/07 10:21
請問這個(gè)對計(jì)算商譽(yù)有什么影響嗎？請列一下計(jì)算商譽(yù)的計(jì)算過程謝謝
暖暖老師 
2024 09/07 10:24
1.?基本原理
在非同一控制下的企業(yè)合并中，商譽(yù)等于合并成本減去被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額。評估增值會(huì)影響被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值，同時(shí)考慮所得稅因素會(huì)對商譽(yù)計(jì)算產(chǎn)生影響。
2.?舉例說明
假設(shè) A 公司以 1000 萬元購買 B 公司 100%的股權(quán)，購買日 B 公司某項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為 300 萬元，公允價(jià)值為 500 萬元，所得稅稅率為 25%，B 公司除該項(xiàng)固定資產(chǎn)外其他凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為 600 萬元，公允價(jià)值等于賬面價(jià)值。
- 計(jì)算評估增值：固定資產(chǎn)評估增值=公允價(jià)值 - 賬面價(jià)值=500 - 300 = 200（萬元）
- 確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債：遞延所得稅負(fù)債=評估增值×所得稅稅率=200×25% = 50（萬元）
- 計(jì)算被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值：
- 原凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為 600 萬元
- 固定資產(chǎn)公允價(jià)值調(diào)整后增加 200 萬元
- 減去遞延所得稅負(fù)債 50 萬元
- 被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值=600+200 - 50=750（萬元）
- 計(jì)算商譽(yù)：商譽(yù)=合并成本 - 被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值=1000 - 750=250（萬元）
在這個(gè)例子中，如果不考慮固定資產(chǎn)的評估增值和所得稅影響，被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為600萬元，商譽(yù)=1000 - 600=400萬元。所以評估增值以及所得稅的考慮對商譽(yù)的計(jì)算產(chǎn)生了影響，使商譽(yù)從 400 萬元調(diào)整為 250 萬元。
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