问题已解决
廠房大修理支出,稅法上什么情況下需要計入長期待攤費用?
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一、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱“稅法”)第十三條規(guī)定:
在計算應納稅所得額時,企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用,按照規(guī)定攤銷的,準予扣除:
(一)已足額提取折舊的固定資產的改建支出;
(二)租入固定資產的改建支出;
(三)固定資產的大修理支出;
(四)其他應當作為長期待攤費用的支出。
二、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(以下簡稱“條例”)對上述“稅法”有關問題分別規(guī)定明確:
第六十八條規(guī)定:“企業(yè)所得稅法第十三條第(一)項和第(二)項所稱固定資產的改建支出,是指改變房屋或者建筑物結構、延長使用年限等發(fā)生的支出。
企業(yè)所得稅法第十三條第(一)項規(guī)定的支出,按照固定資產預計尚可使用年限分期攤銷;第(二)項規(guī)定的支出,按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。
改建的固定資產延長使用年限的,除企業(yè)所得稅法第十三條第(一)項和第(二)項規(guī)定外,應當適當延長折舊年限。”
上述第六十八條規(guī)定計入“長期待攤費用”的前提是針對“已足額提取折舊的固定資產”和“租入固定資產”,規(guī)定的對象是“改建支出”;“改建支出”的內容范圍是指“改變房屋或者建筑物結構、延長使用年限等發(fā)生的支出”;稅務處理的規(guī)定要求是“已足額提取折舊的固定資產的改建支出”應按照“固定資產預計尚可使用年限分期攤銷”?!白馊牍潭ㄙY產的改建支出”應按照“合同約定的剩余租賃期限分期攤銷”
2024 05/10 09:07
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