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企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第17號:在交易對手方可以選擇讓企業(yè)通過交付自身權(quán)益工具清償負(fù)債,即轉(zhuǎn)股的情況下,如果該選擇權(quán)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第37號—金融工具列報》(以下簡稱“金融工具列報準(zhǔn)則”)的相關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)分類為權(quán)益,并作為復(fù)合金融工具的權(quán)益組成部分單獨確認(rèn)的,則不影響該項負(fù)債的流動性劃分。最后一句話(則不影響該項負(fù)債的流動性劃分)次負(fù)債是哪項
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該條款指的是在某些特定情況下,企業(yè)會計準(zhǔn)則允許在交易中對手方可以通過交付企業(yè)的權(quán)益工具來清償負(fù)債,這種行為被稱為轉(zhuǎn)股。如果這種選擇權(quán)被金融工具列報準(zhǔn)則分類為權(quán)益,并作為復(fù)合金融工具的權(quán)益組成部分單獨確認(rèn),那么這并不影響該項負(fù)債的流動性劃分。
這里的“不影響該項負(fù)債的流動性劃分”是指,盡管存在上述的轉(zhuǎn)股選擇權(quán),但是這并不改變該項負(fù)債在負(fù)債管理中的分類。即,如果一項負(fù)債被確定為臨時性負(fù)債,即使存在通過交付企業(yè)的權(quán)益工具來清償負(fù)債的選擇權(quán),該項負(fù)債仍然會被視為臨時性負(fù)債,以在未來的會計年度內(nèi)償還。
2023 11/24 16:02
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2023 11/24 16:11
資產(chǎn)負(fù)債表列示流動負(fù)債100W, 發(fā)行3年期可轉(zhuǎn)債清償,持有方無論是3年到期轉(zhuǎn)股, 還是隨時轉(zhuǎn)股, 不影響資產(chǎn)負(fù)債表日流動負(fù)債100萬, 是這個意思嗎?
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2023 11/24 16:14
如果發(fā)行的是3年期的可轉(zhuǎn)債,那么在資產(chǎn)負(fù)債表日,這筆可轉(zhuǎn)債應(yīng)該被歸類為流動負(fù)債。這是因為可轉(zhuǎn)債在轉(zhuǎn)換成股票之前,它還是一種債務(wù),因此需要在資產(chǎn)負(fù)債表上列示為流動負(fù)債。
如果持有方選擇在3年到期時轉(zhuǎn)股,那么這筆流動負(fù)債將會被轉(zhuǎn)換成股本。但是,在資產(chǎn)負(fù)債表日,這筆負(fù)債仍然需要被列示為流動負(fù)債,因為可轉(zhuǎn)債的轉(zhuǎn)換期通常是在一年或更短的時間內(nèi)。
如果持有方選擇隨時轉(zhuǎn)股,那么在轉(zhuǎn)股之后,這筆流動負(fù)債將會被轉(zhuǎn)換成股本。但是,在資產(chǎn)負(fù)債表日,這筆負(fù)債仍然需要被列示為流動負(fù)債,因為可轉(zhuǎn)債的轉(zhuǎn)換期通常是在一年或更短的時間內(nèi)。
因此,無論是3年到期轉(zhuǎn)股,還是隨時轉(zhuǎn)股,都不會影響資產(chǎn)負(fù)債表日流動負(fù)債的金額。但是,如果持有方選擇將可轉(zhuǎn)債轉(zhuǎn)換為股票,那么公司的股本將會增加,這可能會影響公司的其他財務(wù)指標(biāo),例如股東權(quán)益和每股收益等。
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