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國際稅收和國際稅法有啥區(qū)別?

84784966| 提問時間:2023 08/26 23:03
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職稱:中級會計師,稅務師,審計師
國際稅收 是一種社會現象,是一種特定的分配關系,是國際經濟關系的組成部分。屬于經濟學范疇,稅收學分支學科,是在國家稅收基礎上發(fā)展起來,包括兩個關系。指兩個或兩個以上國家政府,在對跨國納稅人行使各自征稅權力所形成征納關系,以及由此發(fā)生的國家間的稅收利益分配關系。 理解和掌握國際稅收的概念,要把握以下幾點: 1、國際稅收不是一種獨立的稅收,不能脫離國家稅收單獨存在。沒有人繳納國際稅收,而是繳納國家稅收。 2、國際稅收活動,涉及兩個或兩個以上國家間的稅收分配關系。 3、國際稅收中的一個關鍵因素是跨國納稅人。 二、 國際稅收的性質 國際稅收是在開放的經濟環(huán)境下,納稅人經濟活動擴大到境外,以及國與國之間的稅收法規(guī)存在差異或相互沖突而帶來的稅收問題和產生的稅收現象。 國際稅收不是超國家的稅收,不是國際組織憑借超國家的權力取得收入的工具。在獨立的國家主權之上并不存在超國家的政治權力,國際范圍的強制征稅更無從談起。 以下兩例為證: 1、1999年7月,聯合國發(fā)展計劃署(UNDP)的“比特稅”(BIT TAX)對電子郵件開征,每一百封郵件繳一美分,估計全年征收600——700億美元的比特稅,聯合國用于資助發(fā)展中國家,縮小世界經濟中的貧富差距。此舉遭到各成員國反對。美國參眾兩院通過決議反對聯合國征收全球性稅收。 2、歐盟(歐共體)的“自有財源”實質并非該地區(qū)性國際組織親自征稅,而是成員國征收關稅和增殖稅后,按一定比例向歐盟預算繳納。 三、國際稅收與國家稅收關系 1、國家稅收與一國政治權力有關; 國際稅收涉及多國政治權力,是多國政治權利的融合; 2、國家稅收是國家與其管轄下的一般納稅人發(fā)生的征納關系;國際稅收涉及的納稅人是跨國納稅人。 3、國家稅收關系由各國制定國內稅法確定;國際稅收關系還依據國家間的稅收協定進行協調。 四、國際稅法 屬于思想范疇。法學概念,國際經濟法分支學科,屬于上層建筑。調整國際稅收關系。具體說,調整兩個關系: 各國政府與跨國納稅人的涉外稅收征納關系 由此產生的各國政府間的稅收利益分配關系 五、國際稅法的法律特征 1、對象——國際稅收法律關系 2、主體——征稅主體——兩個以上國家 納稅主體——跨國納稅人 3、客體——跨國所得或跨國一般財產價值 4、內容——主體的權利義務,不再是征稅主體單方意志,而是多國意志的的協調。 六、國際稅法的研究問題 國際稅法的兩大基本問題 國際重復征稅 國際逃稅與國際避稅 為解決上述問題必須研究 所得稅制 稅收管轄權 國際稅收協定 涉外稅法 七、國際稅法的淵源 國際法淵源(國際稅收協定、國際稅收慣例、國際法院的判例) 國內法淵源(各國涉外稅法) 八、國際稅法產生的原因 1、經濟:經濟生活的國際化;跨國公司出現;跨國納稅人有了跨國收入。 2、法律:各國獨立的制訂稅法,多實行所得稅制 3、政治:各國均具有獨立的稅收管轄權 九、國際稅法的產生發(fā)展 人類歷史300萬年,稅收歷史有5000年,但一直限于一國境內征收。但跨國經濟的交往增多和稅制自身的發(fā)展才引起對國外收入和外國人收入的涉外征收的國際稅收問題,并由此引發(fā)本國與收入國之間的稅收分配關系,涉及三個利益:跨國納稅人本身利益、收入來源國利益、跨國納稅人本國利益。 20世紀60年代以后,國際社會逐步形成能為各國接受的國際稅收協調的辦法,成為處理國際稅收關系的基本準則。以法律規(guī)范形式出現的,具有普遍約束力的,就是國際稅法。 1、國際稅收的萌芽期(19世紀中葉以前) A、自然經濟向商品經濟轉換; B、國際間交往大幅度增加; C、商品課稅日趨完善,所得稅開始出現。 但當時,納稅人所得國際化還沒有成為普遍現象,對國際稅收問題,由一國單獨解決。 2、國際稅收的形成期(非規(guī)范化的國際稅收協定階段,1843年起) A、資本輸出、輸入成為國家間交往的主要形式。 B、人員大規(guī)??邕^經濟活動。 C、所得稅成為主要稅種。 3、國際稅收協定的發(fā)展期(規(guī)范化國際稅收協定階段) A、二戰(zhàn)是國際稅收的發(fā)展契機; B、跨國公司的形成是國際稅收發(fā)展的促進因素。 十、國際稅法的目的: 1、建立公平合理的國際稅收關系:居住國和收入來源國 2、為國際經貿合作創(chuàng)造條件
2023 08/27 02:15
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