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2021年9月15日，甲銀行以公允價(jià)值500 000元購入一項(xiàng)債券投資，并按規(guī)定將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，該債券的賬面余額為500 000 元。2022年10月15日，甲銀行變更了其管理債券投資組合的業(yè)務(wù)模式，其變更符合重分類的要求，因此，甲銀行于2023年1月1日將該債券從以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。2023年1月1日，該債券的公允價(jià)值為490 000元，已確認(rèn)的減值準(zhǔn)備為6 000元。 提問：老師，我的分錄錯(cuò)了嗎？為什么債權(quán)投資入賬是50000 不是2023年1月1日公允價(jià)值是49000嗎？
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同學(xué)你好，其他債權(quán)投資重分類為債權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)將之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失轉(zhuǎn)出，調(diào)整該金融資產(chǎn)在重分類日的公允價(jià)值，并以調(diào)整后的金額作為新的賬面價(jià)值，即視同該金融資產(chǎn)一直以攤余成本計(jì)量。所以是按照50000 該金融資產(chǎn)重分類不影響其實(shí)際利率和預(yù)期信用損失的計(jì)量。一般分錄為：
借：債權(quán)投資[原賬面余額]
貸：其他債權(quán)投資[原賬面余額]
應(yīng)當(dāng)將重分類之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失沖回
借：其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)
貸：其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng)
如果重分類前該金融資產(chǎn)存在預(yù)期信用損失而計(jì)提了損失準(zhǔn)備，結(jié)轉(zhuǎn)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：
借：其他綜合收益——信用減值準(zhǔn)備
貸：債權(quán)投資減值準(zhǔn)備
2023 07/23 14:08
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