问题已解决
企業(yè)有購置的設(shè)備發(fā)票留抵,金額一百萬左右,現(xiàn)在公司想注銷,這個留抵發(fā)票怎么做賬務(wù)處理?
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你們符合留底退稅的政策嗎?
2023 07/19 20:12
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2023 07/19 20:26
這個沒有落實過,這個具體政策是什么?我們是小微企業(yè)一般納稅人,隸屬于快遞運輸行業(yè)。留抵的設(shè)備也都是快遞分揀的設(shè)備
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郭老師 
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2023 07/19 20:29
一、什么是增量留抵稅額?
增量留抵稅額,是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。
增量留抵稅額=當(dāng)期期末留抵稅額-2019年3月底的期末留抵稅額
二、如何計算當(dāng)期允許退還的增量留抵稅額?
按照以下公式計算:
允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項構(gòu)成比例×60%
1.計算進(jìn)項構(gòu)成比例
進(jìn)項構(gòu)成比例為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票(含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項稅額的比重。
舉個例子:假設(shè)該企業(yè)2019年4月至2019年9月已抵扣的增值稅專用發(fā)票(含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額為721.17萬元,同期全部已抵扣進(jìn)項稅額為801.30萬元,則退還比例=721.17/801.30=90%。(通俗理解就是實際取得專票的那部分占全部當(dāng)期已抵扣進(jìn)項稅額的比例,就是實際取得專票的那部分才能退還,因為現(xiàn)在沒有專票的也能抵扣了)
2.計算增量留抵稅額=2019年9月期末留抵稅額57萬元-2019年3月期末留抵稅額10萬元=47萬元。
3.該企業(yè)允許退還的增量留抵稅額=47×90%×60%=25.38萬元。
三、申請退還留抵的條件是什么?
同時符合以下條件的納稅人,可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額:
1.自2019年4月稅款所屬期起,連續(xù)六個月(按季納稅的,連續(xù)兩個季度)增量留抵稅額均大于零,且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元;
2.納稅信用等級為A級或者B級;
3.申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的;
4.申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上的;
5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的。
(簡單的說:增值稅進(jìn)項稅額高于銷項稅額,符合上述要求,高出部分企業(yè)可以向稅務(wù)局申請退稅,也可以留到下期抵扣。納稅人應(yīng)在增值稅納稅申報期內(nèi),向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還留抵稅額。)
四、取得退還的留抵稅額后,應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行處理?
該企業(yè)取得退還的留抵稅額后,應(yīng)相應(yīng)調(diào)減當(dāng)期留抵稅額。
參考《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于退還集成電路企業(yè)采購設(shè)備增值稅期末留抵稅額的通知》(財稅〔2011〕107號)第三條第二項規(guī)定,企業(yè)收到退稅款項的當(dāng)月,應(yīng)將退稅額從增值稅進(jìn)項稅額中轉(zhuǎn)出。
收到退還的期末留抵時,會計分錄:
借:銀行存款
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
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郭老師 
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2023 07/19 20:29
你單位不是簡易計稅的吧,上面的60%改成了100%。
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2023 07/19 20:35
老師,不是簡易計稅,但因為業(yè)務(wù)少,留抵發(fā)票比較多,每個月都不交增值稅,目前計劃注銷,想通過業(yè)務(wù)手段把發(fā)票處理掉,退稅容易查賬,而且這么大額退稅,想走業(yè)務(wù)手段怎么處理?公司還沒有銷售設(shè)備的工商資質(zhì),如果我二手低價賣出去,是不不能開銷售設(shè)備的發(fā)票?
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郭老師 
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2023 07/19 20:37
可以的,但是需要正常交稅
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2023 07/19 20:47
意思就是,我們二手賣出去設(shè)備,按照13的稅率開票走,按照票面交稅,不能用留抵去抵扣了?
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郭老師 
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2023 07/19 20:55
你好,可以留底的呀,你銷項減去進(jìn)項小于零的就可以溜的呀
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