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1.一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按適用稅率13%征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò) 3%的部分即征即退。 一般納稅人將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷(xiāo)售，其銷(xiāo)售的軟件產(chǎn)品可享受上述規(guī)定的增值稅即征即退政策。 本地化改造是指對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行重新設(shè)計(jì)、改進(jìn)、轉(zhuǎn)換等，單純對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行漢字化處理不包括在內(nèi)。 舉例來(lái)說(shuō)：某軟件生產(chǎn)企業(yè)是一般納稅人，2022年5月取得銷(xiāo)售軟件不含稅收入為100萬(wàn)元。相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅為3萬(wàn)元。 那么該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅:100x13%-3=10萬(wàn)元，需要在次月15日前交到主管稅務(wù)機(jī)關(guān): 然后，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)鲋刀惣凑骷赐?10-100x3%=7萬(wàn)元。 2.自2018年1月1日至2023年12月31日，對(duì)動(dòng)漫企業(yè)增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自主開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件，按照適用稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分，實(shí)行即征即退政策。 3.經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)和有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。 4.納稅人享受安置殘疾人增值稅即征即退優(yōu)惠政策。 月應(yīng)退增值稅額=納稅人本月安置殘疾人員人數(shù)x本月月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的4倍 本期已繳增值稅額小于本期應(yīng)退稅額不足退還的，可在本年度內(nèi)以前納稅期已繳增值稅額扣除已退增值稅額的余額中退還，仍不足退還的可結(jié)轉(zhuǎn)本年度內(nèi)以后納稅期退還。 5.自2022年3月1日起，增值稅一般納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務(wù)，可享受增值稅即征即退政策 (1)綜合利用的資源名稱、綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)名稱、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)條件、退稅比例等按照所陽(yáng)(資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄(2022年版)》)(以下稱(目錄》)的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 (2)納稅人從事《目錄》所列的資源綜合利用項(xiàng)目，其申請(qǐng)享受規(guī)定的增值稅即征即退政策時(shí)，應(yīng)同時(shí)符合下列條件: ①納稅人在境內(nèi)收購(gòu)的再生資源，應(yīng)按規(guī)定從銷(xiāo)售方取得增值稅發(fā)票:適用免稅政策的，應(yīng)按規(guī)定從銷(xiāo)售方取得增值稅普通發(fā)票。銷(xiāo)售方為依法依規(guī)無(wú)法申領(lǐng)發(fā)票的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的自然人。應(yīng)取得銷(xiāo)售方開(kāi)具的收款憑證及收購(gòu)方內(nèi)部憑證，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票。本款所稱小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)是指自然人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售額不超過(guò)增值稅按次起征點(diǎn)的業(yè)務(wù)。 納稅人從境外收購(gòu)的再生資源，應(yīng)按規(guī)定取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)，或者從銷(xiāo)售方取得具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證、相關(guān)稅費(fèi)繳納憑證。 納稅人應(yīng)當(dāng)取得上述發(fā)票或憑證而未取得的，該部分再生資源對(duì)應(yīng)產(chǎn)品的銷(xiāo)售收入不得適用即征即退規(guī)定。 ②納稅人應(yīng)建立再生資源收購(gòu)臺(tái)賬，留存?zhèn)洳椤? 臺(tái)賬內(nèi)容包括:再生資源供貨方單位名稱或個(gè)人姓名及身份證號(hào)、再生資源名稱、數(shù)量、價(jià)格、結(jié)算方式、是否取得增值稅發(fā)票或符合規(guī)定的憑證等。納稅人現(xiàn)有賬冊(cè)、系統(tǒng)能夠包括上述內(nèi)容的，無(wú)需單獨(dú)建立臺(tái)賬。 ③銷(xiāo)售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于發(fā)展改革委《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中的淘汰類、限制類項(xiàng)目。 ④銷(xiāo)售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于生態(tài)環(huán)境部《環(huán)境保護(hù)綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)”產(chǎn)品或重污染工藝?！案呶廴尽⒏攮h(huán)境風(fēng)險(xiǎn)”產(chǎn)品，是指在《環(huán)境保護(hù)綜合名錄》中標(biāo)注特性為“GHW/GHF”的產(chǎn)品，但納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售的資源綜合利用產(chǎn)品滿足“GHW/GHF”例外條款規(guī)定的技術(shù)和條件的除外 ⑤綜合利用的資源，屬于生態(tài)環(huán)境部《國(guó)家危險(xiǎn)廢物名錄》列明的危險(xiǎn)廢物的，應(yīng)當(dāng)取得省級(jí)或市級(jí)生態(tài)環(huán)境部門(mén)頒發(fā)的《危險(xiǎn)廢物經(jīng)營(yíng)許可證》，且許可經(jīng)營(yíng)范圍包括該危險(xiǎn)廢物的利用。 ⑥納稅信用級(jí)別不為C級(jí)或D級(jí)。 ⑦納稅人申請(qǐng)享受規(guī)定的即征即退政策時(shí)，申請(qǐng)退稅稅款所屬期前6個(gè)月(含所屬期當(dāng)期)不得發(fā)生下列情形: a.因違反生態(tài)環(huán)境保護(hù)的法律法規(guī)受到行政處罰(警告、通報(bào)批評(píng)或單次10萬(wàn)元以下罰款、沒(méi)收違法所得、沒(méi)收非法財(cái)物除外:單次 10 萬(wàn)元以下含本數(shù)，下同)。 6.因違反稅收法律法規(guī)被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰(單次10萬(wàn)元以下罰款除外)，或發(fā)生騙取出口退稅。虛開(kāi)發(fā)票的情形。 納稅人在辦理退稅事宜時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其符合本條規(guī)定的上述條件以及《目錄》規(guī)定的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)條件的書(shū)面聲明，并在書(shū)面聲明中如實(shí)注明未取得發(fā)票或相關(guān)憑證以及接受環(huán)保、稅收處罰等情況。 未提供書(shū)面聲明的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得給予退稅。